1. Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) - ндфл

По общему правилу: во всех случаях, когда организация или индивидуальный предприниматель производят выплаты сумм дохода в пользу физического лица, не обладающего статусом индивидуального предпринимателя, должен быть удержан налог на доходы физических лиц. Субъект, который выплачивает физическому лицу, признается налоговым агентом. Например: это имеет место в трудовых отношениях, при оказании услуг в гражданско-правовом порядке.

2. Исчисление налога на прибыль организаций - нпо

Налоговым агентом признается российская организация, которая производит выплаты некоторых категорий доходов в пользу иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства.

3. когда российская организация приобретает определенные товары, работы или услуги у иностранной организации, которая не имеет представительства на территории РФ. При этом товары (работы, услуги) облагаются налогом на добавочную стоимость. По ст. 168 НК российская организация признается налоговым агентом по отношению к иностранной организации.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в том же порядке, который предусмотрен НК РФ для уплаты налога на­логоплательщиками

47. Кредитные организации как участники налоговых правоотношений.

[!] Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности» (по ФЗ «О банках и банковской деятельности»).

[!] Банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ (по НК РФ).

Кредитные организации, как участники налоговых правоотношений, выступают в них в качестве:

• налогоплательщиков (НК РФ установлена обязанность лиц (физических и юридических) уплачивать законно установленные налоги и сборы);

• налоговых агентов (к примеру, когда кредитная организация выступает в качестве работодателя по отношению к работнику-ФЛ);

• финансового посредника между налогоплательщиками и государством (с одной стороны – организации, принимающие и зачисляющие налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов), с другой – организации, исполняющие решения налоговых органов (к примеру, решение о приостановлении операций, требование о предоставлении информации касающейся деятельности налогоплательщика – клиента банка).

Налоговым законодательством на банк как участника налоговых отношений возлагаются определенные обязанности.

1. Для контроля денежных потоков налоговым органам необходимы сведения об открытых налогоплательщиками банковских счетах. Поэтому в соответствии с нормами ст. 86 НК кредитные организации обязаны в трехдневный срок сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии банковского счета, об изменении реквизитов счетов организаций, индивидуальных предпринимателей (нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты).

2. Кредитная организация не вправе осуществлять движение по банковским счетам налогоплательщика при наличии у нее решения о приостановлении операций по счетам этого лица, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов (сборов), а также списанию денежных средств в счет уплаты фискальных платежей, пеней и штрафов.

3. Кредитные организации обязаны своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов по перечислению сумм налога (сбора). Поручение на перечисление налога исполняется банком в обязательном порядке в течение одного операционного дня. Плата за обслуживание по таким операциям не взимается (п. 2 ст. 60 НК). При наличии денежных средств на счетах налогоплательщиков или налоговых агентов банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление или решений о взыскании налогов (сборов) в соответствующий бюджет. За неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей банки несут ответственность, однако это не освобождает их от обязанности перечислить в бюджетную систему сумму налога.

4. Обязанность кредитных организаций исполнять решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента также входит в обязанности банков.

Приостановление операций по счетам является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (иные способы: залог имущества, поручительство, банковская гарантия, пеня, арест имущества).

Приостановление операций применяется в следующих основных случаях:

• для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании;

• в случае не предоставления налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок;

• в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.

При наличии решения о приостановлении Банк не вправе открывать этому клиенту новый счет.

5. Кредитные организации обязаны исполнять поручения налоговых органов о принудительном взыскании налогов (сборов) за счет денежных средств недоимщиков. Поручения об их взыскании должны исполняться банками не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения ими указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, когда взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ. Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

6. Кредитные организации обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций и граждан-предпринимателей в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Ответственность за неисполнение кредитными организациями публично-правовых обязанностей, возложенных налоговым законодательством на этих участников налоговых правоотношений, предусмотрена положениями гл. 18 НК РФ. НК РФ выделяет следующие виды нарушений:

• Нарушение банком порядка открытия счета

• Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора, страховых взносов), авансового платежа, единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа

• Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества

• Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

• Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган

• Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами

(Ps. дополнительно можно прочитать санкции за эти нарушения – ст. ст. 132 – 135.2 НК РФ)