Задания для самостоятельной работы

1. В каком документе оговаривается необходимость применения внутрифирменных стандартов?

2. По каким направлениям условно классифицируется разработка внутрифирменных стандартов?

3. В каких международных и отечественных документах содержатся этические нормы поведения аудиторов?

Тема 2. Взаимоотношения с клиентурой.

Методические указания

Изучение данной темы предполагает, что студент должен знать, что аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) имеют право выбора клиента. Он должен ознакомиться с политикой отбора потенциальных клиентов, правилами предварительной экспертизы (предварительного планирования) состояния дел клиента, возможными причинами отказа от проведения аудита. Если проведение аудита признается возможным, студент должен изучить порядок оформления документации, методику работы, а также требования к содержанию и оформлению внутрифирменного стандарта «Письмо-обязательство».

План темы:

1. Сущность и элементы политики отбора.

2. Предварительная экспертиза состояния дел клиента.

3. Совместимость различных услуг аудиторской фирмы.

4. Особенности внутрифирменного стандарта «Письмо-обязательство.

Отбор клиента аудиторской организацией

При отборе клиента аудиторской организацией важно установить:

- виды деятельности организации – клиента, чтобы оценить свои возможности при проведении обязательной аудиторской проверки;

- размер организации- клиента (численность персонала, объем документооборота, наличие и расположение филиалов и обособленных подразделений), чтобы понять, может ли быть скомплектована соответствующая бригада аудиторов для проведения проверки;

- причину, побудившую клиента пригласить аудиторскую организацию для проведения проверки, - это может быть обязательный или инициативный аудит, аудит для подтверждения отчета об эмиссии ценных бумаг, аудит для получения лицензии на определенный вид деятельности, аудит для получения кредита в банке и т.д.;

- готовность руководства организации предоставить всю необходимую информацию для проверки – руководство организации обязано, в частности, предоставить аудиторам копии отчетов (письменных информаций) по результатам предыдущих аудитов не менее чем за три предшествующих финансовых года;

- готовность руководства организации вносить изменения (исправления) в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность по результатам проведенной аудиторской проверки. Аудиторские организации имеют право требовать от аудируемого лица устранения выявленных нарушений.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита – это документ, который составляет аудиторская организация в ответ на приглашение провести аудиторскую проверку.

Составление письма- обязательства завершает этап предварительного планирования аудиторской проверки, когда наиболее квалифицированные сотрудники аудиторской фирмы ознакомились с особенностями и условиями деятельности аудируемого лица – потенциального клиента.

Письмо – обязательство направляется непосредственно руководителю организации, пригласившей аудиторскую фирму, до заключения договора на аудиторскую проверку. Основное назначение этого документа – объяснить руководителю организации особенности оказания таких услуг, как аудиторские.

Письмо – обязательство должно включать:

1. условия аудиторской проверки;

2. обязательства аудиторской организации;

3. обязательства аудируемого лица.

В условиях аудиторской проверки следует указать:

- объект и цель аудиторской проверки – подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации во всех существенных отношениях;

- порядок проверки филиалов и подразделений (при их наличии), расположенных в отдалении от головной организации;

- законодательные акты, на основании которых проводится аудит и на соответствии которых проверяется бухгалтерская отчетность.

Обязательства аудиторской организации включают:

- соблюдение аудиторской тайны;

- в установленные договором сроки представление письменного отчета об обнаруженных существенных ошибках в бухгалтерском учете;

- в установленные договором сроки представление аудиторского заключения о достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности;

- обеспечение достижения цели аудиторской проверки, несмотря на наличие риска необнаружения существенных ошибок в бухгалтерском учете, в связи с выборочном характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля.

Обязательства руководства и сотрудников аудируемого лица:

- предоставить для проверки все необходимые документы;

- направить дебиторам и кредиторам письма о подтверждении (неподтверждении) соответствующей задолженности;

- обеспечить свободный доступ к компьютерной базе данных;

- предоставлять все необходимые разъяснения по возникшим у аудиторов вопросам.

Тесты.

1. Для чего аудиторские организации составляют «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:

- исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

- для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую фирму другим;

- для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства аудируемого лица.

2. Письмо-обязательство аудиторской фирмы перед клиентом при первоначальном аудите:

- является обязательным для составления аудиторской организацией и направляется исполнительному органу до заключения договора на проведение аудита;

- является обязательным для составления аудиторской организацией и направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита;

- не является обязательным для составления аудиторской организацией, но если такой документ составляется, то он направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита.

3. При проведении обязательного аудита с ним совместимы:

- все сопутствующие аудиту услуги;

- только те, которые указаны аудиторской фирмой в договоре;

- услуги, указанные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности», за исключением услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности.

Задание: используя рекомендуемую форму составить письмо- обязательство на проведение аудиторской проверки.