5.Общие принципы аудита

5.1. Аудитор должен соблюдать следующие этические принципы:

• независимость;

• честность;

• объективность;

• профессиональная компетентность и добросовестность;

• конфиденциальность;

• профессиональное поведение.

5.2. Независимость аудитора.

Независимость аудитора должна соблюдаться по следующим основным направлениям:

- отсутствие каких-либо обязательств или проявлений заинтересованности в отношении аудируемого лица (фирмы, руководства, владельцев);

- независимость от аудируемого лица, от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают;

- финансовая независимость: сумма оплаты за проведение аудита не должна влиять на результаты аудита;

• независимость суждений во всех вопросах, касающихся проводимого аудита.

Проверка независимости аудитора проводится в соответствии с внутрифирменной «Методикой проверки аудитора на независимость».

5.3. Аудитор должен соблюдать в отношении с аудируемым лицом профессиональные этические нормы:

- отказ от участия в аудите в случае наличия финансовых взаимоотношений или родственных связей с кем-либо из учредителей или должностных лиц аудируемого лица в соответствии со ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», раскрытие подобных связей в отношении других лиц аудиторской группы;

- честность, объективность, добросовестность в профессиональной деятельности;

- уважение, доброжелательность, вежливость в общении с любым служащим аудируемого лица в процессе проведения аудита;

- корректность и принципы субординации с ответственными лицами аудируемого лица;

- недопустимость конфиденциальных соглашений с отдельными службами или должностными лицами аудируемого лица;

- соблюдение принципа конфиденциальности в отношении любых, полученных в процессе организации и проведении аудита, сведений при отсутствии разрешения на распространение и использование этих сведений аудируемым лицом;

• аккуратность в одежде, культура поведения.

5.4. Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Под проявлением профессионального скептицизма понимается критический анализ аудиторских доказательств и наиболее внимательное изучение тех из них, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы:

- не упустить из виду подозрительные обстоятельства;

- не сделать неоправданных выводов;

- не ошибиться при определении характера, временных рамок, объема аудиторских процедур и оценке их результатов.

Аудитору необходимо соблюдать должную осторожность в связи с возможностью преднамеренного искажения бухгалтерской отчетности в корыстных целях либо непреднамеренного – в силу непрофессионализма должностных лиц.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, на основании которых можно было бы выразить аудиторское мнение.