7. Подготовка и утверждение аудиторского заключения

7.1. Аудиторское заключение подготавливается в соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» и внутрифирменного стандарта №____ (наименование стандарта).

7.2. Аудиторское заключение подписывается руководителем фирмы и руководителем проверки с указанием номеров квалификационных аттестатов, даты их выдачи и органа, выдавшего аттестат, регистрируется в журнале регистрации исходящих документов и направляется аудируемому лицу.

7.3. В случае передачи аудиторского заключения аудируемому лицу путем почтовой отправки в дело подшивается копия описи отправленной корреспонденции с отметкой почтового отделения. В случае передачи курьером в дело подшивается копия аудиторского заключения с отметкой аудиторского заключения с отметкой аудируемого лица о принятии.

ВНИМАНИЕ!

1. Каждый документ дела должен быть:

- однозначно идентифицирован в отношении аудируемого лица, проверяемого отчетного периода, раздела проверки в соответствии с общим планом;

- снабжен подписями исполнителя и проверяющего;

• иметь дату заполнения.

2. Набор заполняемых форм может быть меньше (больше), перечисленных в настоящем Регламенте, и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.

8. Внутрифирменный контроль формирования дела, аудиторского заключения и письменной информации

8.1. Внутрифирменный контроль формирования дел на соответствие внутрифирменным стандартам проводится выборочно в соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) №_____ (наименование стандарта) и внутрифирменного стандарта №_____ (наименование стандарта).

8.2. Выбор дел для проверки осуществляется (указать, кем). Рекомендуемый объем проверки сформированных дел по итогам года составляет 20-25%.

8.3.Проверка дел осуществляется в следующем порядке:

- сотрудники представляют на проверку оформленные должным образом дела, включающие аудиторское заключение, письменную информацию, рабочие отчеты, заполненные формы внутрифирменных стандартов и другую документацию (далее – рабочие документы);

- (указать контрольный орган) рассматривает представленные рабочие документы в течение _____ рабочих дней, дает заме6чания и рекомендации;

- после внесения исправлений сотрудники предоставляют на повторную проверку отредактированные рабочие документы вместе с исходными;

- (указать контрольный орган) проверяет исправленный вариант рабочих документов в течение ____ рабочих дней.

8.4. По результатам проведенной проверки составляется справка (приложение 3), где дается оценка на соответствие сформированных дел действующим стандартам.

9. Архивирование документов аудиторской проверки

9.1. Сформированное дело клиента в соответствии с настоящим регламентом архивируется в соответствии с инструкцией «Хранение дел клиента» (приложение 4 к стандарту №2), в течении ____ месяца(ев) со дня окончания аудиторской проверки.

ИНСТРУКЦИЯ

«ОБЕСПЕЧЕНИЕ КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ ИНФОРМАЦИИ»

1. Сотрудники аудиторской фирмы обязаны соблюдать конфиденциальность информации о делах клиента и работодателя, полученной при предоставлении профессиональных услуг.

2. Соблюдение конфиденциальности обязательно всегда, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

3. В отношении конфиденциальности все сотрудники (наименование аудиторской фирмы) руководствуются следующими нормативными актами:

- п. 3 статьи 8 Федерального закона от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральным законом от 20.02 1995 №24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации»;

- ст. 139 ГК РФ (в редакции на 10.01.2003);

- «Перечнем сведений конфиденциального характера» от 06.03.1997 №№188, утв. Указом Президента РФ;

- Федеральным законом от 29.07.2004 №98 – ФЗ «О коммерческой тайне»;

-настоящей инструкцией.

4. Кроме того, конфиденциальность означает, что сотрудник, получающий информацию в ходе проведения аудита, никогда не будет использовать или создавать видимость использования такой информации (шантаж) для личной выгоды или к выгоде третьего лица.

5. Руководство фирмы обязано обеспечить, чтобы сотрудники и привлеченные лица соблюдали принцип конфиденциальности.

6. Обязательство о неразглашении информации записывается непосредственно в тексте трудового договора (соглашения, контракта).

7. В ряде случаев информация может быть раскрыта:

- предоставление информации ее обладателем по мотивированному требованию органа государственной власти, иного государственного органа, органа местного самоуправления;

- раскрытие информации по требованию суда.

ИНСТРУКЦИЯ «ХРАНЕНИЕ ДЕЛ КЛИЕНТА»

1. Ответственность за формирование дела конкретного аудируемого лица несет руководитель проверки.

2. Ответственность за сохранность материалов проверок и дел клиентов несут руководитель аудиторской фирмы и (указать специально назначенное лицо).

3. Дело конкретного аудируемого лица формируется исполнителями постоянно в течении всего времени, пока фирма проводит а3диторские проверки данного аудируемого лица.

4. Дело одного клиента за каждый отчетный период обозначается номером, начиная с номера 1 и далее по порядку за каждый отчетный год. Например:

Организация «ААА», том 1, 1999 год

Организация «ААА», том 2, 2000 год

Организация «ААА», том 3, 2001 год

Организация «ААА», том 4, 2002 год

Если за отчетный год формируется несколько папок, то после номера основного тома через дефис ставится дополнительный номер по количеству папок, начиная с номера 1. Например:

Организация «ААА», том 4-1, 2002 год

Организация «ААА», том 4-2, 2002 год

Организация «ААА», том 4-3, 2002 год и т.д.

Информация о бизнесе клиента (постоянный файл) хранится в отдельной папке с таким же названием.

5. Папки формируются в соответствии с Регламентом документирования аудиторских проверок (приложение 2 к стандарту №2).

6. При формировании дел подлежат изъятию дублирующие экземпляры документов, если в них нет внесенных аудитором изменений, записей, поправок, отличающих экземпляры друг от друга.

7. Каждая папка снабжается описью содержащейся в ней документации.

8. Сформированное и оформленное дело сдается уполномоченному лицу в течение _______ месяцев после окончания проверки.

9. Уполномоченное лицо проверяет наличие документации в папке в соответствии с приложенной описью, по формальному наличию указанных в описи документов.

10. Сформированные папки законченных дел хранятся в шкафу, снабженном замком и недоступном любому сотруднику фирмы, кроме руководителя фирмы и уполномоченного лица.

11. Законченные дела выдаются исполнителям и заинтересованным сотрудникам с разрешения руководителя фирмы под расписку.

12. При сдаче выданных дел проводится проверка на формальное наличие указанных в описи документов.

13. Дела, находящиеся на хранении и подлежащие внутрифирменному контролю, выдаются из хранения по общим правилам.

14. Материалы проверок в электронном виде должны находиться в отдельной директории, снабженной паролем, доступ в которую имеют только руководитель фирмы и уполномоченное лицо.

15. Материалы, хранящиеся в электронном виде, выдаются исполнителям и заинтересованным лицам только на бумажном носителе с тем, чтобы невозможно было внести несанкционированные изменения в хранящуюся информацию.