Методика проверки аудитора на независимость

1. Аудитор должен быть независим в своей профессиональной деятельности, и руководствоваться при этом следующими документами:

«Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России», утвержденный решением Президентского Совета ИПБ России 24 сентября 2003 года, протокол №08/03;

«Кодекс этики аудиторов России», принятый Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №16 от 28 августа 2003 года;

«Кодекс этики профессиональных аудиторов» Международной федерации бухгалтеров, принятый в июле 1996 года, в новой редакции – январь 1998 год.

2. Руководство аудиторской фирмы обязано отказываться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от аудируемого лица и ее должностных лиц во всех отношениях.

Независимость аудитора следует рассматривать как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам.

3. Аудитор должен сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении аудируемого лица при проведении проверок и подтвердить это документально.

4. Проверка на независимость проводиться:

- при поступлении на работу – при этом поступающий заполняет соответствующий информационный лист;

- перед проведением проверки - заполняется форма № _____ «Независимость аудитора»;

- в любое другое время, если есть сомнение в независимости аудитора, независимо от причин, при которых возникло это обстоятельство, по форме № ____ «Независимость аудитора».

5. Руководители фирмы заполняют форму № ____ «Независимость аудитора» в соответствии с п. 4, дефис 2,3 только в том случае, если они имеют непосредственное отношение к организации и проведению конкретной проверки.

6. Ответственность за информацию, содержащуюся в стандартной форме проверки на независимость по п.4, лежит на лице, которое ее заполняет и подписывает.

7. Независимость проверяется в отношении любого лица фирмы, которой непосредственно участвует в аудите и/или в его организации, а также фирмы в целом как юридического лица.

8. Основными обстоятельствами, наносящими ущерб независимости аудитора либо позволяющими сомневаться в его фактической независимости, являются:

- предстоящие(возможные) или ведущиеся судебные (арбитражные) дела с аудируемым лицом;

- финансовое участие аудитора в делах аудируемого лица в любой форме;

- финансовая и имущественная зависимость аудитора от аудируемого лица (совместное участие в инвестициях в другие организации, кредитование кроме банковского, и др.);

- косвенное финансовое участие (финансовая зависимость) в делах аудируемого лица через родственников, служащих фирмы, через основные и дочерние организации и т.п.;

- родственные и личные дружеские отношения с директорами и высшим управляющим персоналом аудируемого лица;

- чрезмерная гостеприимность руководства и персонала аудируемого лица, а также получение от него товаров и услуг, по ценам существенно сниженным относительно реальных рыночных цен;

- участие аудитора (руководителей аудиторской фирмы) в любых органах управления аудируемого лица, его основных и дочерних организаций;

- неосторожные рекомендации и советы аудиторов (руководителей аудиторских фирм) о финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы;

- прежняя работа аудитора в организации, в которой предстоит проведение аудита, либо в его управляющей организации, на любых должностях;

- если рассматривается вопрос о назначении аудитора на руководящую и иную должность в организации, в которой предстоит проведение аудита.

9. По обстоятельствам, приведенным в п.7, независимость считается нарушенной, если они возникли, продолжали существовать или были прекращены в периоде, за который должны быть выполнены профессиональные аудиторские услуги.

10. Независимость аудиторской фирмы вызывает сомнения в случае:

- если она участвует в финансово-промышленной группе, в группе кредитных организаций или холдинге и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, входящим в эту финансово - промышленную либо банковскую группу (холдинг);

- если аудиторская фирма возникла на базе структурного подразделения бывшего или действующего ведомства или при прямом, или косвенном участии бывшего или действующего ведомства и оказывает услуги организациям, ранее или в настоящее время подчиненным данному ведомству;

- если аудиторская фирма возникла при прямом или косвенном участии банков, страховых компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в период, за который аудиторская фирма должна оказать услуги.

11. В тех случаях, когда аудитор выполняет по поручению аудируемого лица другие услуги (консультирование, составление отчетности, ведение бухгалтерского учета и т.п.), необходимо следить, чтобы они не нарушали независимости аудитора. Независимость аудитора обеспечивается тогда, когда:

- консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией;

- персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не привлекается к аудиторской проверке этого аудируемого лица, т.е. не оказывал сопутствующих услуг, не совместимых с проведением официального аудита;

- ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя аудируемое лицо.

12. Оценка информации по форме №_______ проводится (указать уполномоченное должностное лицо).

13. Оценка независимости аудиторской фирмы в целом в отношении конкретного аудируемого лица проводится по форме №______.

14. В том случае, если выявлено, что независимость аудитора нарушена, руководство предпринимает следующие действия:

- переводит аудитора на другой объект, по отношению к которому независимость не нарушена;

- выясняет причины нарушения;

- определяет санкции по отношению к лицу, виновному в нарушении.

15. Решение руководства по факту нарушения независимости должно быть оформлено документально и доведено до сведения заинтересованного персонала.

Вопросы для оценки независимости при приеме на работу

Имеете ли Вы долевое участие (акции) в каких-либо компаниях Если «да», то в каких
Если Вы владеете акциями, то каким путем они были Вами приобретены или получены
Имеют ли члены Вашей семьи и совместно проживающие родственники долевое участие (акции) в каких-либо компаниях Если «да», то в каких

Форма №___________