6. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации

6.1. Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

- характер аудиторского задания;

- требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

- характер и сложность деятельности аудируемого лица;

- характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

- необходимость давать указания непосредственным исполнителям, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

- конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

6.2. Рабочая документация может быть оформлена в виде бланков, стандартных форм-таблиц в зависимости от их функционального назначения или в свободном изложении. Стандартные формы рабочих документов утверждаются аудиторской фирмой и корректируются по мере необходимости. По каждому разделу бухгалтерского учета заполняется отдельный комплект рабочей документации. Форма бланка представлена в приложении 1.

6.3. Рабочая документация аудитора по проверке разделов бухгалтерского учета должна отражать:

- ФИО проверяющего;

- наименование аудируемого лица;

- цель проверки;

- проверяемый отчетный период;

- проверяемые операции;

- объем выборки (устанавливается на стадии планирования);

- фиксирование проверяемой документации в случае выборочной проверки;

- описание нарушения;

- ссылку на первичные рабочие документы, где были обнаружены нарушения;

- характер нарушения – систематический или случайный; рекомендуется нарушение считать систематическим, если нарушений данного вида обнаружено в выборке не менее 3-х, если меньше, то нарушение считается разовым (случайным) (рекомендуемая величина принята на основании опыта);

- ссылку на нормативный документ, положение которого нарушено;

- оценку результатов проверки, выводы;

- личную подпись, составившего документ и расшифровку подписи;

- личную подпись проверившего документ и расшифровку подписи;

• дату составления документа.

6.4. Записи в рабочих документах должны иметь однозначное толкование.

6.5. Копии документов аудируемого лица включаются в рабочую документацию с согласия аудируемого лица.

6.6. Аудитор вправе самостоятельно разрабатывать дополнительные рабочие формы и таблицы для целей конкретного аудита.

6.7. Вся документация по проверке конкретного аудируемого лица формируется в папки, которые называются «Дело клиента», в соответствии с Регламентом документирования аудиторских проверок.

7. ПРОВЕРКА ЗАВЕРШЕННОСТИ РАБОТ

7.1. Проверка завершенности работ проводится с целью обеспечения уверенности, что аудиторская проверка эффективна и сделаны правильные выводы. Проверка проводится руководителем группы по следующим этапам:

- выявление незавершенных процедур;

- рассмотрение проблем, не решенных аудитором в ходе проверки;

- проверка полноты раскрытия результатов аудита по рабочим документам экспертов;

- проверка соответствия плану проверки;

- оценка соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (см. стандарт №5 «Аудиторские доказательства», п. 5.9.);

• завершение проверки, исправление недостатков в работе аудиторской группы.

7.2. Результаты аудита обсуждаются совместно с уполномоченным представителем аудируемого лица. Обсуждение должно быть оформлено документом (протоколом) с указанием всех присутствующих и даты обсуждения. Форма протокола произвольная.