- •Н.Н. Хорохордин, д.Н. Хорохордин внутрифирменные стандарты аудита
- •Часть 1.
- •Тема 1. Сущность внутрифирменных стандартов аудита и их роль в регулировании аудиторской деятельности.
- •Задание
- •Нормативные ссылки
- •Термины и определения
- •Цель аудита
- •Общие положения
- •5.Общие принципы аудита
- •6. Объем аудита
- •7. Разумная уверенность
- •8. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
- •Методика проверки аудитора на независимость
- •Независимость аудитора
- •Оценка результатов проверки Аудитор независим
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 2. Взаимоотношения с клиентурой.
- •Рекомендованная форма письма – обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о соглосовании на проведение аудита
- •Тема 3. Согласование условий работы
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Примерная форма договора на оказание аудиторских услуг Договор № (…)
- •Существенность в аудите
- •Взаимосвязь между существенностью
- •Существенность и аудиторский риск при оценке
- •Оценка последствийй искажений
- •Тема 4. Сбор информации об аудируемом лице.
- •6. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации
- •8. Конфиденциальность, обеспечение сохранности
- •Преддоговорная работа с аудируемым лицом.
- •Назначение руководителя проверки
- •Планирование аудиторской проверки
- •Утверждение состава рабочей группы.
- •Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами.
- •Подготовка письменной информации по результатам аудиторской проверки и ее согласование с аудируемым лицом.
- •Подготовка и утверждение аудиторского заключения
- •1. Каждый документ дела должен быть:
- •2. Набор заполняемых форм может быть меньше (больше), перечисленных в настоящем Регламенте, и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.
- •Внутрифирменный контроль формирования дела, аудиторского заключения и письменной информации
- •Архивирование документов аудиторской проверки
- •Тема 5. Планирование аудита.
- •6.7.6. Наличие прочих аспектов:
- •Тема 6. Аудиторские доказательства
- •Аудиторские доказательства
- •Достаточные надлежащие аудиторские
- •Введение
- •Категории аудиторских доказательств
- •Надежность аудиторских доказательств
- •Форма аудиторских доказательств
- •Источники аудиторских доказательств
- •6. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •Тема 7. Аудиторское заключение
- •Утверждаю
- •Дата введения ________________
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Аудитор
- •Аудируемое лицо
- •Приложение 2
Преддоговорная работа с аудируемым лицом.
1.1. Преддоговорная работа ведется руководителями подразделений и/или уполномоченными ими лицами.
1.2. В ходе преддоговорной работы вся переписка с аудируемым лицом должна оформляться на бланках (наименование аудиторской фирмы) и регистрироваться в журнале регистрации исходящих документов. Входящие документы от аудируемого лица регистрируются в журнале входящих документов.
1.3. Устные переговоры с аудируемым лицом оформляются протоколом, направляемым аудируемому лицу.
1.4. После предварительных переговоров и перед заключением договора оформляется «Письмо - обязательство о согласии на проведение аудита» в соответствии с внутрифирменным стандартом (форма №______).
1.5. По окончании преддоговорной работы с аудируемым лицом заключается договор на аудиторскую проверку. Копия договора и все документы переписки подшиваются в «Дело клиента» (далее – дело).
Назначение руководителя проверки
2.1. Назначение руководителя проверки производится из состава сотрудников аудиторов и оформляется приказом руководителя фирмы. Копии приказа о назначении руководителя аудиторской проверки подшивается в дело.
2.2. Руководители проверки заполняют форму № ______ «Независимость аудитора».
Планирование аудиторской проверки
3.1. Планирование аудиторской проверки производится в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита» и внутрифирменным стандартом (наименование фирмы) № ______ (наименование стандарта).
На этапе планирования оформляются и подшиваются в дело следующие документы:
- форма №_____ «Независимость аудитора» (всеми участниками проверки);
информация о бизнесе аудируемого лица;
оценка риска аудитора;
установление уровня существенности;
форма №______ «Данные для планирования аудита»;
форма №______ «Общий план аудита»;
программы аудита по всем разделам, предусмотренным планом проверки;
предварительная оценка средств внутреннего контроля – оценка проводится только для разделов, по которым предусматривается выборочная проверка;
сведения, предоставляемые аудируемым лицом до начала проведения аудиторской проверки:
* сведения об аффилированных лицах;
* сведения о событиях после отчетной даты.
3.3. Документы, относящиеся к общему регулированию аудита (план и программу аудита) подписывает начальник подразделения и/или руководитель проверки. Остальные подписываются исполнителем и проверяющим (ответственным за проверку раздела или руководителем проверки).
3.4. Все документы подшиваются в дело.
Утверждение состава рабочей группы.
4.1. Рабочая группа формируется из сотрудников и привлеченных лиц.
4.2.Состав рабочей группы утверждается внутренним распоряжением руководителя аудиторской проверки.
4.3. Копия внутреннего распоряжения подшивается в дело.
4.4.Каждому члену группы аудиторов руководителем проверки выдается техническое задание в соответствии с утвержденной формой (приложение 1).