5. Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами.

5.1. В ходе проведения аудиторской проверки сотрудниками заполняются внутрифирменные стандартные документы и формы, формируются рабочие отчеты аудиторов в соответствии со сроками проведения проверки, планом и программой аудита.

5.2. Перечень необходимых для аудита внутрифирменных форм (из пакета имеющихся в распоряжении фирмы) определяется на этапе планирования руководителем проверки и ответственными по каждому разделу программы проверки.

5.3. Рабочая таблица аудитора форма №_____ «Раздел бухгалтерского учета» (приложение 1 к стандарту №2) заполняется по каждому разделу общего плана отдельно.

5.4. Аудитор проводит анализ наиболее важных экономических показателей аудируемого лица, тенденции их изменения и документирует полученные результаты.

5.5. При проведении выборочной проверки документируется следующая информация:

- отчет по формированию выборки для проведения (описание формирования выборки);

- перечень проверенной документации;

- результаты проверки;

- оценка найденных нарушений.

В том случае, если перечень проверенной документации формируется средствами системы КОД, перечень проверенной документации не заполняется аудитором, а прилагается его распечатка или распечатка всех операций по данному участку проверки, в которой любым понятным способом отмечены проверенные документы.

5.6. При поведении сплошной проверки документируются только результаты проверки. Оценка нарушений проводится в рабочем отчете аудитора (приложение 1).

5.7. По результатам аудита разделов бухгалтерского учета формируется заключение о достоверности проверенных разделов и бухгалтерской отчетности в целом.

5.8. По результатам проверки действующей у аудируемого лица системы КОД документируются результаты оценки системы КОД.

5.9. Обязательной проверке и документированию подлежат:

- оценка степени надежности контрольной среды – оценка внутреннего контроля экономического субъекта;

- события после отчетной даты;

- применимость допущения непрерывности деятельности (кроме кредитных организаций);

• условные факты хозяйственной деятельности.

5.10. Заключительными и контрольными документами после завершения аудита являются:

- форма №_____ «Перечень отмеченных проблем»;

- форма №_____ «Проверка завершенности работ».

5.11. Аудитор вправе использовать формы, разработанные самостоятельно и использованные при проведении аудиторской проверки.

5.12. Все документы подшиваются в дело.

5.13. Аудитор, ведущий черновые записи, указывает реквизиты объекта проверки (наименование аудируемого лица, период проверки), дату заполнения и ставит подпись. Записи аудитора во время проверки также подшиваются в дело.

5.14. Не допускается проставление подписей на отдельном листе, не заполненном текстом подписываемого документа.

6. Подготовка письменной информации по результатам аудиторской проверки и ее согласование с аудируемым лицом.

6.1. По результатам каждого этапа проверки все исполнители подготавливают письменный отчет, представляемый руководителю проверки и заверяемый подписью исполнителя.

Описание предпринятых аудиторских процедур в рабочей отчетности аудитора производится по форме приложения 2.

6.2. По результатам аудиторской проверки подготавливается проект письменной информации, который передается аудируемуму лицу для ознакомления и обсуждения.

6.3. После согласования подготавливается итоговая письменная информация в соответствии с внутрифирменным стандартом.

6.4. По результатам проведения аудита ГУП письменная информация готовится с учетом требований «Типового технического задания на проведение обязательного аудита организаций, в устных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, и федеральных государственных унитарных предприятий», утвержденного распоряжения Минимущества России от 30.12.2002 №4521 – р.

6.5. Письменная информация подписывается руководителем проверки, визируется начальником соответствующего подразделения, регистрируется в журнале регистрации исходящих документов и направляется аудируемому лицу.

6.6. В случае передачи письменной информации аудируемому лицу путем почтовой отправки в дело подшивается копия описи отправленной корреспонденции с отметкой почтового отделения. В случае передачи курьером в дело подшивается копия письменной информации с отметкой аудируемого лица о принятии.