Тема 4. Сбор информации об аудируемом лице.

Методические указания

По данной теме студент должен знать принципиальные подходы, порядок работы и применяемые методики сбора информации о клиентах.

Уметь оценить собранную информацию и знать порядок ее использования. Изучить особенности сбора информации об объектах разных организационно-правовых форм собственности, специализации.

Научиться формировать банк данных о клиентах и знать принципы компьютеризации подготовки информации.

План темы

1. Принципы подхода, порядок работы и применяемые методики.

2. Оценка собранной информации и порядок ее использования.

3. Особенности сбора информации о клиентах разной специализации.

4. Формирование банка данных о клиентах и компьютеризация подготовки информации.

Внутрифирменный стандарт № 2

Документирование аудита

Задания.

1. Составить техническое задание на проведение аудиторской проверки по обязательному аудиту в ОАО «Рассвет» за 200____ г.

2. Привести примерную форму рабочего отчета аудитора (эксперта).

3. Составить справку о результатах внутрифирменного контроля сформированных дел клиента и перечень отмеченных проблем.

4. Составить анкету руководителя проверки по завершении аудита.

Документирование аудита

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель аудиторской фирмы

______________________________

Дата введения ___________

Последняя дата пересмотра ___________

Настоящий стандарт устанавливает общие требования к:

• качеству документирования аудита;

• оформлению рабочих документов аудиторов.

1. НОРМАТИВНЫЕ ССЫЛКИ

1.1. Федеральный закон от 7 августа 2001 года №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2. Федеральное правило (стандарт) №2 «Документирование аудита».

3. МСА 230 «Документирование», 2001.

2. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Термин «документация» понимается в соответствии с п. 3 Федерального правила (стандарта) №2.

3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

3.1. Необходимость использования стандарта обуславливается требованиями Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности к качеству предоставляемых услуг и целями, указанными в разделе 4 настоящего стандарта.

3.2. Область применения данного стандарта распространяется на все виды аудита законодательством Российской Федерации.

3.3. Срок действия стандарта неограничен.

3.4. Стандарт подлежит пересмотру не реже 1 раза в 3 года.

4. ЦЕЛИ

4.1. Целями документирования при проведении аудита являются:

• обеспечение качества проводимого аудита;

• доказательность полученных результатов и сделанных на их основе выводов и заключений;

• доказательства того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

5. РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ

5.1. Аудит сопровождается обязательным отражением в рабочей документации информации, которую аудитор получает в процессе проверки.

5.2. Документирование аудита проводится в соответствии с Регламентом документирования аудиторских проверок (приложение 2).

5.3. Рабочие документы используются:

• при планировании и проведении аудита;

• при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

• для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

5.4. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

5.5. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.

5.6. К рабочей документации относятся:

- информация о характере и масштабе деятельности аудируемого лица;

- информация о юридической и организационной структуре аудируемого лица;

- выдержки или копии необходимых для проведения аудита юридических документов, соглашений, протоколов;

- информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

- результаты оценки аудитором системы внутреннего контроля аудируемого лица;

- оценка аудиторского риска (внутрихозяйственного риска, риска средств контроля) и любые корректировки к ним;

- планы и программы проведения аудита и изменения к ним;

- анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

- описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;

- анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

- документы, подтверждающие осуществление контроля за работой экспертов;

- сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

- подробная информация в отношении той части проверки, которая проводилась другой организацией;

- копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам, и полученных от них ответов;

- протоколы совещаний с руководством аудируемого лица;

- письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

- копии бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения;

- объяснения, пояснения и заявления аудируемого лица;

- копии документов аудируемого лица;

- распечатки при использовании систем компьютерной обработки данных (КОД);

- рабочие формы, аналитические документы и черновые записи аудиторской организации;

- любые другие документы, которые аудитор использует или составляет в процессе проведения аудита.

5.7. При организации и проведении аудита все устные вопросы к представителям аудируемого лица и их ответы документируются и заверяются подписями аудитора, проводившего опрос.

5.8. В процессе проведения проверки аудитор должен получить, а аудируемое лицо обязано предоставить по первому требованию, всю необходимую документацию в соответствии с п. 2 статьи 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

5.9. Копии документов аудируемого лица для подтверждения аудиторского заключения предоставляются аудитору с согласия аудируемого лица. В том случае, если аудируемое лицо отказывает аудитору в предоставлении копий первичных документов, аудитор обязан зафиксировать в рабочей документации реквизиты проверяемого документа с целью его однозначной идентификации.

5.10 Аудируемое лицо обязано предоставить аудитору по его требованию заключения и акты предыдущих проверок вышестоящих организаций, других аудиторов, органов финансового контроля и налоговых инспекций.

5.11. При необходимости аудируемое лицо представляет аудитору письменное объяснение ответственного лица по возникшим в ходе проверки вопросам.

5.12. При обращении аудируемого лица к группе аудиторов для получения разъяснения по какому-либо вопросу членам группы следует давать пояснения в соответствии с той нормативной документацией, которая применяется при проведении аудита. Если один из членов группы аудиторов высказывает личное мнение сотруднику аудируемого лица, то он должен это отметить (допускается устно).

5.13. Вся документация, касающаяся проведения аудита у конкретного аудируемого лица, подлежит архивированию в установленном порядке.