3. Инвестиционные затраты.

В этом подразделе описываются создаваемое имущество, его основные характеристики, а также рассчитывается потребность в инвестициях. При этом оцениваются инвестиционные затраты по всем основным составляющим активов предприятия:

- основные средства;

- оборотные активы;

- нематериальные активы.

Оценка общих инвестиционных затрат равна суммарной потребности в инвестициях на создание предприятия (инвестиционные затраты на основные средства и предпроизводственные расходы) и потребности в инвестициях для текущей деятельности (оборотные активы, необходимые для формирования начальных ТМЗ и др.)

Предпроизводственные расходы – расходы на создание нового предприятия (госрегистрация, печать, открытие счета в банке, получение необходимых лицензий и сертификатов), по проведению подготовительных исследований (ТЭО), а также предпроизводственные маркетинговые издержки, расходы по продвижению, созданию сбытовой сети, расходы на обучение персонала и т.п.

Инвестиционные затраты на основные средства.

Рассматривается потребность и оцениваются предполагаемые инвестиционные затраты на следующие виды основных средств:

- здания и сооружения (производственные, складские, административные);

- машины и оборудование (основное производственное оборудование, вспомогательное оборудование, офисное оборудование и др.);

- транспортные средства.

Сведения о потребности проекта в помещениях представляются в виде таблицы.

Характеристика зданий и сооружений.

№	Наименование помещения	Площадь (кв.м)	Условия получения	Стоимость (тыс.руб.)	Период получения
1.	Производственные помещения
2.	Складские помещения
3.	Административные помещения
4.	Всего

Данные по перечню необходимого основного и вспомогательного оборудования, автотранспорта для проекта, а также сведения по предполагаемому способу получения (покупка, аренда, лизинг) необходимо собрать и представить в табличной форме. Стоимость оборудования включает в себя стоимость приобретения, затраты на доставку и монтаж оборудования.

Перечень необходимого оборудования

№	Наименование	Кол-во ед.	Способ получения	Стоимость, тыс.руб.		Период получения
				Без НДС	Вкл. НДС
1.	Основное оборудование
2.	Вспомогательное оборудование
3.	Технологии
4.	Транспортные средства
5.	Офисное оборудование, в т.ч. - мебель - оргтехника
6.	Другое оборудование
	Всего

Суммарная оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета на основе оценок затрат на покупку машин и оборудования, технологий, выполнения работ по строительству зданий и сооружений.

В мировой практике для оценки инвестиционных затрат используется несколько методов:

1. Метод экспоненциальной оценки издержек. Основывается на использовании данных об оценках затрат прошлого периода на аналогичные типы предприятий или оборудования., отличающихся по размерам и мощности и применения экспоненциальных коэффициентов издержек.

2. Метод факторной оценки. Оценка полных издержек на основе этого метода состоит в определении затрат на основное оборудование предприятия и последующим суммировании с затратами на вспомогательное оборудование, которое определяется на основе коэффициентов затрат для вспомогательного оборудования.

Этот метод может применяться при условии, что имеются скорректированные данные прошлых периодов.

3. Метод оценки, основанный на полном расчете инвестиционных затрат.

Наиболее точная оценка инвестиционных затрат базируется на подробном и полном расчете затрат по каждому компоненту проекта. Для этого нужно получить конкурентные расценки на основное оборудование, машины, проведение монтажных работ и т.д. Оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета.

Пример.

Расчет капитальных вложений по проекту (тыс.дол.)

Статья расходов	Сумма
Экспертиза существующих основных средств
Технические условия, функции заказчика, согласования
Проектные работы
Строительно-монтажные работы
Оборудование, в том числе: - импортные поставки - местные поставки - монтаж
Упаковка и доставка оборудования
Непредвиденные расходы
Таможенная пошлина
Итого без НДС
НДС
Итого с НДС

Потребность предприятия в инвестициях на оборотные средства может быть определена по формуле:

Иоб = НОСдн*Тоб+ОДС+ДЗ;

НОСдн – норматив оборотных средств, который определяет среднедневную потребность предприятия в оборотных средствах; Тоб – норма запаса в оборотных средствах (в днях) включает в себя суммарно: время поставки (транспортный запас), среднее время на закупку у поставщика (период оборота) – гарантийный страховой запас; ОДС – необходимый минимальный (нормативный) остаток денежных средств на расчетном счете, который должен обеспечить предприятию возможность осуществлять платежи без дополнительного притока денежных средств; ДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность.

Остаток денежных средств на расчетном счете определяется в ходе моделирования денежного потока. Его можно рассчитать путем умножения среднедневной потребности предприятия в осуществлении выплат по текущим затратам (включая НДС) на норматив в днях (обычно от 3 до 7 дней).

Величина оборотных средств, представляемых в виде коммерческого кредита покупателям (краткосрочная дебиторская задолженность, ДЗ) рассчитывается путем умножения среднедневного выпуска продукции на длительность предоставляемой покупателям отсрочки платежа (в днях).

4. Производственные затраты.

Определяются потребности проекта в трудовых ресурсах (основной и вспомогательный управленческий персонал, ИТР), а также дать описание требованиям, предъявляемых к их квалификации, и необходимых условий труда.

Численность основных рабочих может быть определена путем укрупненного расчета на основе данных о запланированном объеме производства продукции и плановых норм выработки на одного работника.

Чосн = ОПпл/Впл

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по количеству рабочих мест или в соответствии с установленными нормами обслуживания.

Чвсп. = ΣОоб./Н1

Чуб = Sпр/Нуб

Sпр – производственная площадь;

Нуб – норма площади на одного уборщика (ручная уборка – 450м; механизированная – 600м).

Также в соответствии с особенностями производства определяется численность ИТР и другого обслуживающего персонала в соответствии с нормами выработками. Численность работников охраны определяется в зависимости от числа постов и принятого режима работы.

Пример.

Заработная плата производственного персонала

Наименование	Кол-во чел	Повременная оплата труда, тыс.руб./мес.	Сдельная оплата труда, тыс.руб.		ФОТ, тыс.руб./мес.	Периодичность выплат с__по ___
			база	норматив
1	2	3	4	5	6	7
Основные производственные рабочие
Вспомогательный персонал
ИТР
Другой обслуживающий персонал
Работники охраны
Итого

Планирование фонда оплаты труда (ФОТ) по методу средней зарплаты состоит в определении планового фонда оплаты труда (ст.6) путем умножения плановой численности по категориям работников (ст2) на планируемый размер среднемесячного оклада для каждой штатной единицы работников данной категории (ст.3). На основе этого метода определяется ФОТ ИТР, вспомогательных рабочих, служащих и других категория, работающих на основе повременной оплаты труда.

Для основных производственных рабочих используют сдельную оплату труда. Расчет ФОТ осуществляется на основе нормативного метода. В этом случае необходимо указать базу для начисления заработной платы (например, планируемый объем выпуска продукции за расчетный период в стоимостном выражении). Тогда ст.5 должен отражать используемый плановый норматив для начисления заработной платы: 1 руб. одно изделие ст.6 рассчитывается путем умножения базы на норматив.

Ст.7 отражает периодичность выплат заработной платы и продолжительность периода выплат в соответствии с графиком работ по проекту.

Расчет численности, фонда заработной платы.

Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего.

Показатель	Дни	Часы	В% к номинальному фонду
Календарный фонд рабочего времени	365
Количество выходных и праздничных дней	110
Количество рабочих дней в годы	255		100
Невыходы на работу - очередные отпуска - учебные отпуска - по болезни - выполнение государственных и общественных обязанностей -- уход за ребенком	43 24 2 10 3 2		18
Полезный фонд рабочего времени	212	1696	82
Внутрисменные потери Льготные часы подросткам		5
Эффективный фонд рабочего времени		1691

Из всех категорий работников на предприятии рассчитывается только численность рабочих. Все остальные категории определяются предприятием самостоятельно.

Материальные производственные затраты.

В основу бизнес-планирования заложена система директ-костинг, в которой принято различать затраты по виду в зависимости от объема выпуска продукции и способу отнесения на себестоимость, что связано с выделением следующих видов затрат: переменные и постоянные.

Особенность системы директ-костинг заключается в том, что планирование, учет и анализ себестоимости осуществляется только в части переменных затрат.

Переменные затраты непосредственно связаны с производственным процессом, соотносятся с конкретными видами продукции и могут быть отнесены на единицу изделия.

Постоянные затраты относятся к общим издержкам предприятия, рассматриваются как расходы за период времени.

Переменные затраты 6

- затраты на сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты;

- затраты на топливо и энергию, потребляемые на технологические цели;

- сдельная зарплата ОПФ и др.

Потребность в производственных ресурсах и затраты на них должны оцениваться для :

- основных сырья, материалов, полуфабрикатов и покупных комплектующих изделий;

- вспомогательных материалов;

- топлива, энергии и других коммунальных услуг.

Требуется определить список производственных ресурсов (сырья, основных материалов и др.), затраты на которые могут быть рассчитаны следующими способами:

1. Исходя из разработанной производственной программы, установлением технологических норм расхода основных ресурсов на единицу каждого вида продукции и установленных цен на эти ресурсы; затраты на вспомогательные материалы рассчитываются путем деления определенного процента от расхода основных ресурсов;

2. На основе данных аналогичных предприятий по нормам затрат на единицу производимой продукции.

Потребность в материалах (сырье), необходимых на производственную программу определяется:

k

Mni = ΣNij *Vij;

i=1

Nij – норма расхода данного вида материала на единицу продукции;

Vij – планируемый объем выпуска продукции в расчетном периоде.

I – материал, необходимый для выполнения производственной программы.

При большом разнообразии выпускаемой продукции, а также в случае отсутствия уточненной программы выпуска по каждой позиции ассортимента расчет потребности в материалах проводится на типовое изделие или деталь, норма расхода материала на которые является средневзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.

Следует сформировать список сырья, материалов и комплектующих (табл,) указав для каждого компонента из списка: наименование, единицу измерения, цену, нормы расхода на единицу продукции.

Прямые материальные производственные затраты.

Наименование	Ед.изм.	Цена (без НДС), тыс.руб	Продукт 1	Продукт2	,,,,,,,.
			Нормы расхода на единицу (в натуральных ед.измерения)
1	2	3	4	5	6
1. Сырье и материалы 1.1 1.2
2. Комплектующие 2.1
3. Полуфабрикаты
4. Топливо
5. Электроэнергия И т.д.
ИТОГО

Для обеспечения стабильной работы предприятия создается страховой запас, который может задаваться в процентах от месячного объема закупок или как период времени, в течение которого производство должно быть обеспечено материалами.

Также рассчитываются общепроизводственные расходы, которые связаны с обслуживанием основного и вспомогательного производства и рассматриваются как расходы за период.

Общепроизводственные расходы.

Наименование показателя		Ед.изм.	Значение показателя	Периодичность выплат	Перио выплат с___по___
1		2	3	4	5
1.Арендная плата за помещение	Площадь помещения Цена Сумма	Кв.м Тыс.руб./кв.м. Тыс.руб
2. Расходы на ремонт помещений	Площадь помещения Цена Сумма	Кв.м Тыс.руб./кв.м. Тыс.руб
3. Расходы на текущий ремонт основных средств	Стоимость ОФ Норматив Сумма	Тыс.руб. % Тыс.руб.
4. Расходы на коммунальные нужды		Тыс.руб.
5. Расходы на страхование имущества		Тыс.руб.
……
Итого общепроизводственных расходов.

5. Операционные конкурентные преимущества.

В этом разделе нужно выявить и указать конкурентные преимущества, связанные с производственной деятельностью. Источниками операционных конкурентных преимуществ могут быть:

- используемая технология производства;

- опыт, квалификация и умения персонала;

- экономия на масштабах производства;

- низкие прямые издержки;

- географическое местоположение.