12. Бюджетно-налоговая политика России в условиях становления рыночной экономики.

Структура налогов в России по сравнению со структурой налогов в развитых странах х более низкой долей подоходного налога с физических лиц. Такая ситуация не способствует расширению производства и развитию предпринимательской активности. К тому же груз налогового давления между различными плательщиками распределен неравномерно.

Преувеличенное внимание уделяется у нас налоговым льготам как средству достижения тех или иных общественных целей. На практике это приводит к искажению экономических приоритетов, сужению доходной базы бюджета и создает дополнительные возможности ухода от налогов.

Особенность российской налоговой системы в условиях становления рыночной экономики – чрезмерное преобладание в ней ярко выраженной фискальной направленности. Проявлением фискальной направленности существующей налоговой системы является также высокий уровень штрафных санкций, что ведет к укрывательству налогов многими налогоплательщиками. Слабо проявляется социально справедливое перераспределение доходов юридических и особенно физических лиц. Регулирующая функция налогов ограничивается в основном стимулированием инвестиций.

Остро стояла проблема собираемости налогов. В российской экономической практике был введен специальный показатель «собираемость налогов» и его значение составляло около 74 %, это означает, что налогоплательщики вносят в государственную казну на четверть меньше налогов, чем они сами обязались внести.

В стране складывалась парадоксальная ситуация, когда половина налогоплательщиков вообще не платила налогов, а вторая половина – отдает в бюджет ресурсы, включая и не полученные с первой половины. Отсюда огромный налоговый гнет, усиление репрессивных мер в обложении тех, кто не может или не хочет уйти в тень.

Однако налоги, их число и размеры ставок, налогооблагаемая база были следствием бюджетной политики государства. Уровень налогов определяется прежде всего размером государственных расходов. Непомерно раздутая расходная часть, широкая практика лоббирования в пользу той или иной отрасли, вне зависимости от ее значимости для рыночной экономики, искусственно созданные неплатежи – вот главные пружины, сжимающие налоговый пресс, не позволявшие налоговой системе стать нормой цивилизованной рыночной экономики.

В области налоговой политики складывались следующие тенденции.

1. Высокая доля поступлений от косвенных налогов.

2. В доходах федерального бюджета возрастала доля и объем налогов на внешнюю торговлю.

3. В структуре акцизов увеличивалась доля акцизов на газ.

4. В доходах федерального бюджета снижалась доля прямых налогов, и прежде всего налога на прибыль.

5. В доходах федерального бюджета уменьшалась сумма подоходного налога с физических лиц.

Государственный долг как инструмент воздействия на российскую экономику. К середине 1990-х гг. в России был создан развитый инструментарий финансирования государственного долга, в основном соответствующий требованиям не только национального, но и международного финансовых рынков. Прежде всего это государственные краткосрочные облигации (ГКО), облигации федерального займа (ОФЗ), облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ), государственные долгосрочные обязательства (ГДО), золотые сертификаты (ЗС), казначейские обязательства (КО), облигации государственного внутреннего валютного займа (ОГВВЗ). Со второй половины 1995 г. основным источником финансирования дефицита бюджета стали ГКО, ОФЗ, ОГСЗ, а также внешние кредиты международных финансовых организаций (МВФ, МБРР, ЕБРР и др.).

Становление рынка государственных ценных бумаг происходит в условиях переходной экономики, сложности которой (низкая продуктивность производства, недостаточная конкурентоспособность, общая инфляционная ситуация) сказываются на его формировании. Прежде всего наблюдалась монополизация финансового рынка. Рынок государственных облигаций как крупнейший и единственно ликвидный в 1995–1998 гг. стал монополистом на финансовом рынке (ГКО и ОФЗ), порождая серьезные диспропорции в его развитии. Произошел усиленный отток инвестиций из реального сектора в более доходные и менее рискованные операции на рынке государственных ценных бумаг. Высокий уровень доходности государственных облигаций инициировал повышение общего уровня цен заемных средств, в том числе банковского кредита. Все это препятствовало перетоку инвестиций в реальный сектор экономики России. Реальные инвестиции вытеснились государственным долгом.

Допуск иностранных инвесторов на рынок ГКО и ОФЗ открыл для российского правительства новые возможности привлечения дополнительных средств в бюджет. Однако размещение внешних займов вызвало рост внешнего долга России, что создало реальную угрозу для экономики, так как по истечении срока заимствования он должен быть реально возвращен вместе с процентами. В 1998 г. внутренний долг России составлял 33,0 %, а внешний – 19,3 % ВВП. В результате девальвации рубля в августе 1998 г. государственный долг вырос с 52 до 120 % ВВП.

Подобная ситуация означает долговой кризис, так как государство несет большие обязательства как перед внутренними, так и перед иностранными кредиторами. Кроме того, через высокодоходные государственные ценные бумаги (ГКО и ОФЗ) государство способствовало росту размеров фиктивного капитала, оторванного от реального сектора экономики, который играет решающую роль в народном хозяйстве (определяет рост экономики или спад, улучшение благосостояния или нищету населения).

Государственный долг России связан не с государственным регулированием экономической конъюнктуры и стремлением обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства, а с кризисными явлениями в экономике. Вследствие этого было проблематичным использование в России дефицитного финансирования в качестве инструмента ускорения экономического развития.