3. Налоговые реформы

В течение 80-х – начале 90-х гг. XX в. в ведущих странах Запада проводились налоговые реформы. Их цель – ввести более равномерное налогообложение равных по величине доходов, уменьшить налог на прибыли фирм, снизить прогрессивность налогообложения, ликвидировать ряд налоговых льгот.

Кстати, с самого начала экономических преобразований в России правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм (все виды федеральных и местных налогов и взносов в различные фонды доходили до 85–90 %), что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Не случайно стала широко развиваться теневая экономика (укрывательство работников и предпринимателей от уплаты налогов).

Налоговые реформы развитых стран мира на протяжении XX века были направлены на повышение эффективности налоговых систем, создание системы, обладающей свойствами, которые вытекают из классических принципов налогообложения Адама Смита. Таких свойств можно выделить пять:

1. экономически эффективная: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов;

2. административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении;

3. гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия;

4. политическая ответственность: налоговая система должна быть построена для убеждения людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии отражать их предпочтения;

5. справедливость: налоговая система должна быть справедливой по отношению к различным индивидуумам.

Итак, во многих развитых странах уже давно стремятся создать налоговую систему, соответствующую этим свойствам.

Налоговая реформа – это реформа в системе налогообложения, отмена старых, принятие новых, видоизменение уже существующих налогов.

Налоговая реформа - протяженный во времени комплексный процесс налоговых преобразований на основе масштабной перестройки действующей системы налогообложения и изменения механизма управления ею. Эти преобразования ведут, в конечном счете, к реформированию всей налоговой системы.

Основные направления налоговой реформы:

1. Построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость, неизменность в течение финансового года;

2. Сокращение числа налогов путем их укрепления;

3. Сокращения налоговых льгот.

В странах с развитой рыночной экономикой налоговые реформы проводятся в целях:

• развитие приоритетных отраслей производства;

• стимулирование роста производства;

• регулирование внешнеторговых и внешнеэкономических отношений;

• поддержка малоэффективных и традиционных отраслей, обеспечивающих значимую занятость населения.

Налоговые реформы в развитых странах должны быть направлены на модернизацию и приспособление их систем налогообложения к рыночным принципам хозяйствования.

Основными целями налоговых реформ в странах с переходной экономикой являются:

• переход от преимущественного налогообложения прибыли предприятий к преимущественному налогообложению физических лиц;

• соблюдение принципа нейтральности налогообложения, т.е. «на равные налоги – одинаковые налоги»;

• поощрение инвестиционной активности;

• расширение налогооблагаемой базы и снижение реального налогового бремени.

С начала XXI в. в стране проводится налоговая реформа. Вместо множества федеральных законов и других законодательных постановлений с 2001 г. введен новый Налоговый кодекс Российской Федерации. В нем предусмотрены следующие предписания и нормы.

1. Отменено налогообложение физических лиц по совокупному годовому доходу и прогрессивной налоговой ставке. Для всех физических лиц налоговая ставка установлена на самом низком уровне – 13 %.

2. Несколько снижены ставки налогов на доходы предприятий.

3. Отменяются неэффективные налоговые льготы.

4. Расширены основания для освобождения от налогообложения (вычеты многих затрат на лекарства и другие нужные блага для наименее обеспеченных лиц).

5. Существенно облегчается налоговое бремя для мелкого предпринимательства. Все эти и другие меры благотворно сказываются на состоянии «налогового климата» в стране, способствуют прогрессивному развитию государственной экономики.

Самостоятельная работа.

Подбор материалов из периодической печати о доходах граждан, о прибылях физических и юридических лиц, о налоговых отчислениях.

Форма контроля: отчёт.