2. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка и ее виды

Налоговая ставка (НС) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ.

Налоговая система выполняет важные задачи в области социально-экономических отношений.

Во-первых, ставки налогов могут способствовать перераспределению доходов для социального выравнивания уровня жизни населения. Именно такую роль в наибольшей степени выполняет прогрессивный налог, величина ставки которого возрастает по мере увеличения суммы облагаемого дохода. Так, в ряде западных стран размер минимальной налоговой ставки колеблется от 10 до 25 %, максимальной – от 30 до 70 %. В прямо противоположном направлении действует регрессивная ставка налога, которая снижается с ростом величины облагаемого дохода.

Во-вторых, налоговые ставки могут поощрять внедрение достижений научно-технического прогресса, рост и совершенствование производства, продажу товаров за границу. Если, допустим, установлена одинаковая величина налога на единицу товара, то в экономическом выигрыше окажутся предприятия и работники, которые произвели одинаковую продукцию с меньшими затратами труда и материальных средств. К тому же в соответствии с действующим законодательством полностью или частично освобождаются от налогообложения расходы на научные исследования и технологические разработки.

В-третьих, налоговые ставки играют важную роль в образовании доходов государственного бюджета

Во многих экономически развитых странах налоговые поступления составляют 90 % всех доходов государства.

Классификация налоговых ставок

1. В зависимости от способа определения суммы налога:

• равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (налог на благоустройство территории);

• твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога ( 7 коп. за 1 кв.м площади);

• процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный % налогового обязательства (применяются при взимании большинства налогов в РФ, например, по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций);

2. В зависимости от степени изменяемости ставок налога:

• общие ставки;

• повышенные ставки;

• экономические ставки.

3. В зависимости от содержания:

• маргинальные ставки (определена нормативным актом о налоге);

• фактические ставки (отношение уплаченного налога к налоговой базе);

• экономические ставки (отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

4. По характеру влияния на динамику налоговой базы налоговые ставки делятся на:

• равные НС, когда для каждого налогоплательщика или группы налогоплательщиков устанавливаются одинаковая сумма налога (например, по единому налогу на вмененный доход, государственной пошлине);

• пропорциональные НС, когда с ростом налоговой базы сумма налога растет пропорционально неизменной налоговой ставки (например, по налогу на доходы физических лиц);

• прогрессивные НС, когда с ростом налоговой базы растет налоговая ставка (например, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу);

• регрессивные НС, когда с ростом налоговой базы налоговые ставки уменьшаются (например, по ЕСН).

Значение экономических ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия для налогоплательщика.

Размер налоговых ставок оказывает влияние на увеличение или уменьшение национального объема производства.