Тема 5

ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ

5.1. Сущность межбанковских расчетов и назначение корреспон­дентских счетов.

2. Организация проведения межбанковских расчетов в системе BISS и учет операций.

3. Организация проведения межбанковских расчетов в клиринговой системе и учет операций.

4. Организация проведения расчетов по счетам «Ностро» и «Лоро» и учет операций.

5. Операции банков по регулированию корреспондентского счета, их отражение в учете.

5.1. Сущность межбанковских расчетов и назначение корреспондентских счетов

В основе слаженного функционирования экономики лю­бого государства лежит четко организованная и эффективно действующая платежная система, которая представляет собой совокупность систем межбанковских расчетов, автоматизиро­ванных банковских, информационных и коммуникационных систем, а также правил и инструментов, обеспечивающих пла­тежи и расчеты по выполнению финансовых обязательств го­сударства, субъектов хозяйствования и частных лиц.

Межбанковские расчеты - это расчеты по выполнению де­нежных требований и обязательств, возникающих между бан­ками, между банками и небанковскими финансовыми учреж­дениями, а также между банками по исполнению платежей, инициированных клиентами.

Для проведения межбанковских расчетов банки, как пра­вило, устанавливают между собой корреспондентские отно­шения, которые могут сопровождаться открытием корреспон­дентских счетов. Корреспондентские отношения между бан­ками представляют собой договорные отношения, согласно которым один банк (корреспондент) держит депозиты, Прина­длежащие другому банку (респонденту)» и осуществляет опе­рации по счетам банка-корреспондента (корреспондентским счетам) в соответствии с договором на установление коррес-

38

39

пондентских отношений, а также действующим в государстве или государствах законодательством.

Корреспондентский счет является депозитом до востребо­вания, операции по которому производятся при условии на­личия и достаточности средств на счете. При необходимости банком-корреспондентом может быть предоставлен кредит в форме овердрафта для бесперебойного осуществления меж­банковских расчетов. Такая возможность, а также другие усло­вия ведения счета (например, плата в виде процентов, размер неснижаемого остатка и т.д.) оговариваются в договоре, заклю­чаемом между банками.

По выполняемым функциям корреспондентский счет банка является аналогом текущего (расчетного) счета предприятия, однако по корреспондентскому счету совершаются операции, отражающие специфику деятельности банка:

• операции, связанные с кредитным и расчетным обслужи­ванием клиентов банка;

• операции по межбанковским кредитам, депозитам, с цен­ными бумагами, по пополнению остатка операционной кассы;

• хозяйственные операции банка.

Система межбанковских расчетов может быть организована двумя способами:

1) централизованно; - 2) децентрализованно.

Централизованная система межбанковских расчетов пред­полагает наличие единого центра, в котором банки обязаны открыть и держать свои корреспондентские счета. Как прави­ло, на такой основе строятся корреспондентские отношения между коммерческими банками и Центробанком одного госу­дарства, причем центром расчетов обычно выступает Центро­банк. На централизованной основе строятся также отношения между головным банком и его филиалами.

Если участниками отношений выступают юридически самосто­ятельные банки одной страны, коммерческие банки или центро-банки разных государств, то корреспондентские счета открываются ими друг у друга на добровольных началах, децентрализованно.

В Республике Беларусь реализованы оба способа органи­зации межбанковских расчетов. Так, внутриреспубликанские расчеты в национальной валюте осуществляются только по корреспондентским счетам, открываемым каждым банком в Национальном банке. Кроме того, взаимоотношения банка и его филиалов строятся на централизованной основе, для чего филиалы (отделения) банка открывают субкорреспондентские счета в головном банке.

Все остальные расчеты (расчеты в национальной валюте с банками-нерезидентами, расчеты в иностранной валюте с бан­ками-резидентами и банками-нерезидентами) осуществляют­ся белорусскими банками путем открытия корреспондентских счетов напрямую друг у друга.

5.2. Организация проведения межбанковских расчетов в системе BISS и учет операций

Система BISS (Belarus Interbank Settlement System) пред­ставляет собой систему межбанковских расчетов Националь­ного банка, функционирующую на валовой основе, в кото­рой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным, независимо от их суммы, крупным, а также иным несрочным денежным переводам. При проведении расчетов в системе BISS банк-отправитель на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь пла­тежных документов от своего имени формирует электронные платежные документы и передает их в систему BISS. Особен­ностью системы BISS является то, что сумма каждого элект­ронного платежного документа отражается по корреспондент­скому счету банка индивидуально в полном размере платежа.

Ответственность за полноту, неизменность и соответствие реквизитов электронного платежного документа реквизитам платежного документа несет банк-отправитель. В формируе­мых для передачи в систему BISS электронных платежных до­кументах банками-отправителями указывается статус: «Сроч­ный» или «Несрочный».

Срочность денежных переводов устанавливается клиента­ми банка-отправителя либо непосредственно банком по собс­твенным платежам самостоятельно.

Порядок и сроки исполнения банком-отправителем сроч­ных денежных переводов, инициированных его клиентами, оп­ределяются в заключаемом между банком-отправителем и его клиентом договоре текущего (расчетного) банковского счета. Прием и обработка срочных электронных платежных докумен­тов системой BISS осуществляются по мере их поступления по принципу «первым получено — первым исполнено».

Для учета расчетов в национальной валюте между банками, осуществляемых в системе BISS, открываются следующие ба­лансовые счета:

40

41

• на балансе головного банка - активный счет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»;

• на балансе Национального банка как зеркальное отражение счета 1201 — пассивный счет 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»;

• на балансе филиала — активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»;

• на балансе головного банка как зеркальное отражение счета 6100 — пассивный счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов дня расчетов в национальной валюте».

Порядок отражения в учете движения денежных средств при проведении межбанковских расчетов зависит от того, где откры­ты счета плательщика и получателя средств (бенефициара):

1. если плательщик и бенефициар обслуживаются в одном банке (филиале, отделении), корреспондентские (субкорреспондентские) счета не затрагиваются;

2. если плательщик и бенефициар обслуживаются в учреж­дениях системы одного банка, движение средств отражается только по субкорреспондентским счетам, корреспондентский счет головного банка не затрагивается:

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал – отправитель	Счет плательщика	6100
Головной банк	6110 (филиала – отправителя)	6110 (филиала – получателя)
Филиал - получатель	6100	Счет бенефициара

3) движение по корреспондентский счету головного банка отражается лишь в том случае, если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных системах банков:

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал – отправитель	Счет плательщика	6100
Головной банк (отправитель)	6110	1201
Национальный банк	3200 (банка-отправителя)	3200 (банка-получателя)
Головной банк (получатель)	1201	6110
Филиал - получатель	6100	Счет бенефициара

При отсутствии средств на корреспондентском счете банка либо прекращении по нему операций по особому распоряже­нию Национального банка платежные документы, не опла­ченные по вине банка, учитываются как обязательства банка за балансом. Для этого указанные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету 99815 «Расчетные докумен­ты, не оплаченные по вине банков». Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка. Осуществляется проводка:

Приход 99815 - в сумме, не оплаченной по вине банка, но не более остатка по счету плательщика.

Оплата документов производится в день возобновления операций по корреспондентскому счету. При этом документы из картотеки к счету 99815 оплачиваются по мере поступления средств на корреспондентский счет банка в порядке календар­ной очередности возникновения обязательств банка - то есть документы последующего дня оплачиваются после полной оп­латы документов предыдущего дня

Расход 99815 — в сумме оплаты.

Банк уплачивает пеню за каждый день нахождения докумен­тов в картотеке. Размер пени устанавливается законодательс­твом, если иной размер не предусмотрен договором текущего банковского счета. Пеня перечисляется в пользу получателя средств, по документам предварительной оплаты в пользу плательщика:

Дебет 9380 «Неустойка (штрафы, пеня)»

Кредит счета по учету денежных средств.

5.3. Организация проведения межбанковских расчетов в клиринговой системе и учет операций

Клиринговая система прочих платежей - межбанковская сис­тема Национального банка, в которой проводится клиринг по денежным требованиям и обязательствам участвующих в дан­ной системе банков, возникающим в результате осуществляе­мых ими прочих (мелких несрочных) денежных переводов.

При этом под клирингом понимают осуществляемый до расчета процесс передачи, сверки и в некоторых случаях под­тверждения платежей с последующим зачетом взаимных де-

42

43

нежных требований и обязательств (неттинг) и формировани­ем окончательных чистых позиций участников клиринга для расчета на нетто-основе.

Основным отличием клиринговой системы прочих плате­жей от системы BISS является то, что при расчетах на основе клиринга каждый отдельный платеж по корреспондентскому счету банка не проводится. Расчеты в клиринговой системе осуществляются следующим образом. Денежные требования и обязательства банков накапливаются в течение клирингового сеанса, время которого установлено Национальным банком. Затем в течение расчетного времени текущего клирингового сеанса на основании полученных от банков-отправителей ре­естров входящих платежей и неисполненных платежей пре­дыдущих клиринговых сеансов клиринговой системой прочих платежей осуществляется вычисление чистых дебетовых (кре­дитовых) позиций с учетом денежных средств, зарезервиро­ванных на корреспондентских счетах банков.

Чистая дебетовая (кредитовая) позиция - рассчитываемая на клиринговой основе разность между денежными требова­ниями и обязательствами участников нетто-систем. Если раз­ность - отрицательное число, то участник нетто-системы име­ет чистую дебетовую позицию, если положительное — чистую кредитовую позицию.

По окончании расчетного времени каждого клирингового сеанса клиринговой системой прочих платежей формируется и направляется в адрес Национального банка ведомость обо­ротов по корреспондентским счетам участников клиринговой системы, на основании которой Национальный банк отражает результаты клиринга (чистые дебетовые или кредитовые по­зиции) по корреспондентским счетам банков. Далее Нацио­нальный банк сообщает 'клиринговой системе о завершении отражения результатов клиринга. В свою очередь, клиринговая система формирует и направляет банкам документы для отра­жения операций по соответствующим счетам, открытым на ба­лансе банка. Клиринговый сеанс завершен.

Для учета межбанковских расчетов по денежным перево­дам, осуществляемым через клиринговую систему прочих пла­тежей, используются следующие счета:

□ на балансе головного банка - активный счет 1201 «Кор­респондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»;

• на балансе Национального банка как зеркальное отра­жение счета 1201 - пассивный счет 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»; счет 4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский рас­четный центр»;

• на балансе филиала - активный счет 6100 «Субкорреспон­дентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»;

• на балансе головного банка как зеркальное отражение счета 6100 - пассивный счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте».

Межбанковские расчеты, осуществляемые в клиринговой системе, отражаются в бухгалтерском учете Национального банка следующим образом:

— чистая дебетовая позиция:

Дебет 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»

Кредит 4650 «Взаимные расчеты между банками через меж­банковский расчетный центр»;

— чистая кредитовая позиция:

Дебет 4650 «Взаимные расчеты между банками через меж­банковский расчетный центр»

Кредит 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов».

Межбанковские расчеты по денежным переводам, осущест­вляемым через клиринговую систему прочих платежей, отража­ются в бухгалтерском учете банков-отправителей и банков-по­лучателей аналогично порядку, рассмотренному в вопросе 5.2.

5А. Организация проведения расчетов по счетам «Ностро» и «Лоро» и учет операций

Корреспондентские счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами «Ностро» и «Лоро». «Ностро» является активным счетом и открыва­ется на балансе банка-респондента. «Лоро», напротив, отража­ется в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и Tot же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом «Ностро», а для банка-корреспондента - счетом «Лоро».

44

45

При установлении корреспондентских отношений без от­крытия корреспондентских счетов расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах.

Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

♦ в банке-респонденте — активные счета:

1501. «Корреспондентские счета в банках-резидентах»;

1502. «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

♦ в банке-корреспонденте — пассивные счета:

1701. «Корреспондентские счета банков-резидентов»;

1702. «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;

• в филиалах - активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;

• в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 — пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

Порядок отражения межбанковских расчетов в иностран­ной валюте аналогичен порядку учета расчетов между банка­ми в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и номенклатуру ис­пользуемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счета групп 150, 170, а движение средств по счетам в Национальном банке отсутствует. Ниже приведен алгоритм отражения в учете расчетов между банками-резидентами в иностранной валюте, когда плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами банков-корреспондентов:

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал – отправитель	Счет плательщика	6101
Головной банк (отправитель)	6111	1501 или 1701
Головной банк (получатель)	1501 или 1701	6111
Филиал - получатель	6101	Счет бенефициара

5.5. Операции банков по регулированию корреспондентского счета, их отражение в учете

Ежедневно каждый банк осуществляет контроль за состо­янием и остатком по корреспондентскому счету (остатком кредитных ресурсов). Одним из инструментов, позволяющих регулировать сальдо по корреспондентскому счету, является межбанковский кредит (депозит).

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, выступают кредиторами или вкладчиками. Банки, испытывающие недо­статок денежных средств, являются кредито- или вкладополу-чателями. Кредиты и депозиты предоставляются банками друг другу в течение операционного дня — при отсутствии средств на корреспондентском счете; после завершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) - для урегулирования сальдо по корреспондентскому счету.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и де­позитов зависит от того, какие субъекты являются участника­ми сделки: головные банки или филиалы (отделения) банка.

Если субъектами кредитных отношений выступают голов­ные банки, для учета межбанковских кредитов и депозитов используются счета 1-го класса, групп 15 «Средства в других банка» и 17 «Средства других банков».

Банк – кредитодатель (вкладчик)		Банк – кредитополучатель, вкладополучатель
Предоставление ресурсов		1. Получение ресурсов
Д-т 152Х, 153Х	К-т корсчет	Д-т корсчет	К-т 172Х, 173Х
Возврат ресурсов		2. Возврат ресурсов
Д-т корсчет	К-т 152Х, 153Х	Д-т 172Х, 173Х	К-т корсчет
3. Получение процентов*		3.Уплата процентов*
Д-т корсчет	К-т 801Х	Д-т 901Х	К-т корсчет

* Приведены проводки без использования принципа начисления.

Если кредитные ресурсы перераспределяются между учреж­дениями одного банка, движение средств отражается по счетам 6-го класса, групп 612 «Кредитные ресурсы, переданные филиалам» и 613 «Кредитные ресурсы, полученные филиалом» с использованием субкорреспондентских счетов.

46

47

Головной банк (филиал) - кредитодатель		Банк – кредитополучатель, вкладополучатель
1. Предоставление ресурсов		1. Получение ресурсов
Д-т 612Х	К-т субкорсчет	Д-т субкорсчет	К-т 613Х
2. Возврат ресурсов		2. Возврат ресурсов
Д-т субкорсчет	К-т 612Х	Д-т 613Х	К-т субкорсчет
3. Получение процентов*		3.Уплата процентов*
Д-т субкорсчет	К-т 801Х	Д-т 901Х	К-т субкорсчет

* - приведены проводки без использования принципа начисления.