Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание
Документы – основания для
|
|
зачисления денежных средств:
|
списания денежных средств:
|
Выписка банка
Журнал
1 (кредит
счетов 31, 33)
Ведомость
1.2.
(дебет счета 31)
Ведомость
1.3.
(дебет счета 33)
Главная книга, финансовая отчетность
Рисунок 2.2 - Общая схема бухгалтерского учета операций на текущем счете
Таблица 2.4
Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств на счетах в банке
№ п/п. |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Поступление денежных средств на текущий счет предприятия: |
|||
1 |
в погашение долгосрочной задолженности (по финансовой аренде, по векселю) |
31 |
18 |
2 |
из кассы |
31 |
30 |
3 |
возврат неиспользованного остатка денежных средств на аккредитивном счете, расчётной чековой книжке |
31 |
313, 314 |
4 |
от инкассаторов из кассы предприятия |
31 |
33 |
5 |
от покупателей за реализованные готовую продукцию (товары, услуги) |
31 |
36 |
6 |
возврат авансов от поставщиков |
31 |
371 |
7 |
по выставленным претензиям |
31 |
374 |
8 |
в погашение прочей дебиторской задолженности |
31 |
377 |
9 |
на формирование паевого капитала в кооперативах, кредитных союзах |
31 |
41 |
10 |
в погашение задолженности участников по взносам в уставный капитал |
31 |
46 |
11 |
на осуществление мероприятий целевого финансирования (гуманитарная помощь) |
31 |
48 |
12 |
долгосрочный кредит банка |
31 |
50 |
13 |
от размещения облигаций |
31 |
52 |
14 |
краткосрочный кредит банка |
31 |
60 |
15 |
возврат средств, ранее перечисленных поставщикам |
31 |
631 |
16 |
возврат из бюджета переплаты по налогам и сборам (возмещение НДС) |
31 |
64 |
17 |
от органов социального страхования |
31 |
65 |
18 |
авансы от покупателей |
31 |
681 |
19 |
арендная плата, уплаченная наперед, за подписку на периодические издания и т.п. |
31 |
69 |
20 |
проценты |
31 |
73 |
21 |
доход от курсовой разницы при повышении курса национальной валюты |
31 |
714 |
22 |
возмещение от страховой компании |
31 |
751 |
Списание денежных средств с текущего счета предприятия: |
|||
23 |
в оплату ценных бумаг других предприятий |
14 |
31 |
24 |
в кассу предприятия |
30 |
31 |
25 |
в оплату денежных документов (почтовые марки, проездные билеты) |
33 |
31 |
Продолжение табл. 2.4
1 |
2 |
3 |
4 |
26 |
в оплату текущих финансовые инвестиции |
35 |
31 |
27 |
оплачены расходы будущих периодов (подписка, аренда и т.п.) |
39 |
31 |
28 |
возвращены покупателю ранее полученные от него средства |
36 |
31 |
29 |
на выкуп собственных акций у акционеров |
45 |
31 |
30 |
в погашение долгосрочного кредита банка |
50 |
31 |
31 |
в погашение задолженности по долгосрочному векселю |
51 |
31 |
32 |
в погашение краткосрочного кредита банка |
60 |
31 |
33 |
в погашение текущей задолженности по долгосрочным обязательствам |
61 |
31 |
34 |
в погашение задолженности по краткосрочному векселю |
62 |
31 |
35 |
в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
631 |
31 |
36 |
перечислены платежи в бюджет |
64 |
31 |
37 |
перечислены платежи в фонды социального страхования |
65 |
31 |
38 |
перечислена заработная плата работнику на его счет в банке |
661 |
31 |
39 |
перечислены дивиденды участникам |
671 |
31 |
40 |
оплачены с текущего счета общепроизводственные, административные расходы, расходы на сбыт |
91, 92, 93 |
31 |
41 |
отражены расходы от курсовой разницы при падении курса национальной валюты |
945 |
31 |
42 |
перечислены банку проценты за пользование кредитом |
951 |
31 |
Учет операций на прочих счетах в банке: |
|||
43 |
Перечислены денежные средства с текущего счета на аккредитивный (карточный, депозитный) счет: |
|
|
|
313 |
311 |
|
|
314 |
311 |
|
44 |
Открыт аккредитив за счет краткосрочного кредита банка: |
92 |
311 |
|
|
|
|
|
313 |
601 |
|
45 |
Снята комиссия банком за открытие (обслуживание) аккредитивного (карточного) счета |
314 |
602 |
46 |
Уплачено поставщику с аккредитивного счета |
631, 632 |
313, 314 |
47 |
Сняты с карточного счета наличные средства подотчетным лицом |
372 |
313, 314 |
Кроме операций с денежными средствами в кассе, на счетах в банке, предприятие также осуществляет операции с денежными документами (путевками, проездными билетами, почтовыми марками и т.п.) и денежными средствами в пути.
Для учета этих активов используются следующие субсчета счета 33 «Прочие средства»:
331 «Денежные документы в национальной валюте»;
332 «Денежные документы в иностранной валюте»;
333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;
334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте».
Следует помнить, что денежные документы являются бланками строгой отчетности, поэтому при их учете необходимо использовать забалансовый счет 08 «Бланки строгого учета». Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Регистрами синтетического и аналитического учета таких видов активов являются Журнал 1 (кредит счета 33) и Ведомость 1.3 (дебет счета 33). Итоговые данные из журналов переносятся в Главную книгу, а из нее – в отчетность: Баланс, Отчет о движении денежных средств и Примечания к финансовой отчетности.
З а д а н и е 4
Остаток денежных средств на текущем счете предприятия ЧП «Эльба» на 01.01.20Х1г. составляет 15 600 грн.
На основе приведенных в табл. 2.5 данных о движении денежных средств на текущем счете предприятия ЧП «Эльба» необходимо:
отразить корреспонденцию счетов в Журнале регистрации;
заполнить платежное поручение № 27 по данным операции 7;
заполнить фрагменты Журнала 1 и Ведомости 1.2.
Сведения о предприятии:
Наименование предприятия |
ЧП «Эльба» |
Код ЕГРПОУ |
23438398 |
Расчетный счет |
2600811696 |
Банк |
КБ «Финансы и кредит», г. Севастополь |
МФО |
384812 |
Таблица 2.5