- •Тема 2. Учет
- •Учет наличных денежных средств
- •Главный бухгалтер
- •301 «Касса в национальной валюте»;
- •302 «Касса в иностранной валюте».
- •Типовая корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств
- •Сведения о движени наличных денежных средств
- •Хозяйственные операции ооо «альфа» за январь 20х1г.
- •Журнал 1 (по кредиту субсчета 301) за март 20х1г.
- •Ведомость 1.1 (по дебету субсчета 301) за март 20х1г.
- •Учет денежных средств на счетах в банке и денежных документов
- •Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание
- •Выписка банка
- •Главная книга, финансовая отчетность
- •Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств на счетах в банке
- •Хозяйственные операции чп «эльба» за январь 20х1г.
- •Журнал 1 (по кредиту субсчета 311) за март 20х1г.
- •Ведомость 1.2 (по дебету счета 311) за март 20х1г.
- •Хозяйственные операции ао «рондо»
- •Хозяйственные операции ооо «восток»
- •Учет денежных средств в иностранной валюте
- •Статьи баланса, выраженные в иностранной валюте
- •При изменении валютного курса на каждую дату баланса:
- •Определенные по исторической себестоимости
- •Определенные по справедливой стоимости
- •(Операционные)
- •Учет операций покупки и продажи валюты
- •Остатки активов и обязательств на дату баланса
- •Хозяйственные операции ооо «гранит»
- •Хозяйственные операции ооо «форос»
- •Инвентаризация, кассовая дисциплина
- •Материальная ответственность предприятий за нарушение норм наличного обращения
- •Учет результатов инвентаризации денежных средств
Учет операций покупки и продажи валюты
№ п/п. |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Д-т |
К-т |
||
Учет операции покупки иностранной валюты |
|||
1 |
Перечислены денежные средства с текущего счета на покупку иностранной валюты |
333 |
311 |
2 |
Отражены расходы на выплату комиссионного вознаграждения банка |
377 92 |
333 377 |
3 |
Зачислена на текущий счет приобретенная иностранная валюта (курс НБУ) |
312 |
333 |
4 |
Отражена разница между фактическим курсом покупки и курсом НБУ:
|
942 333 |
333 711 |
5 |
Возвращен излишек средств, перечисленных для покупки валюты на текущий счет предприятия |
311 |
333 |
Учет операции продажи иностранной валюты |
|||
1 |
Перечислена с текущего валютного счета иностранная валюта на продажи |
334 |
312 |
2 |
Зачислены на текущий счет в национальной валюте средства, полученные от продажи валюты (за вычетом комиссионного вознаграждения) |
311 |
377 |
3 |
Списана балансовая стоимость проданной валюты |
377 |
334 |
4 |
Отнесена на расходы сумма комиссионного вознаграждения банка |
92 |
685 |
5 |
Удержано комиссионное вознаграждение |
685 |
377 |
6 |
Отражается разница между ценой продажи валюты и ее балансовой стоимостью: |
|
|
|
|
377 |
711 |
|
|
942 |
377 |
З а д а н и е 8
На основе приведенных ниже данных об остатках активов и обязательств на дату составления отчетности и курсов НБУ на дату их первоначального признания необходимо:
определить оценку данных статей в отчетности, если известно, что курс НБУ на дату ее составления – 8,5 грн./долл. США;
выполнить регулирующие записи в системе счетов бухгалтерского учета.
Остатки активов и обязательств на дату баланса
Наименование счета (субсчета): |
Сумма, долл. США |
Курс НБУ на дату первоначального признания |
312 «Текущие счета в иностранной валюте» |
2 000 |
8,45 |
371 «Расчеты по выданным авансам» |
8 000 |
8,48 |
362 «Расчеты с иностранными покупателями» |
1 000 |
8,55 |
681 «Расчеты по авансам полученным» |
1 200 |
8,52 |
602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте» |
50 000 |
8,20 |
632 «Расчеты с иностранными поставщиками» |
5 000 |
8,30 |
281 «Товары на складе» |
25 000 |
8,40 |
622 «Краткосрочные векселя, выданные в иностранной валюте» |
40 000 |
8,55 |
152 «Приобретение (изготовление) основных средств» |
62 000 |
8,20 |
93 «Расходы на сбыт» |
5 000 |
8,15 |
З а д а н и е 9
Фирма «Норд» для погашения задолженности перед поставщиком – нерезидентом за ввезенные товары приобрела 20 000 долл. США.
Для приобретения валюты уполномоченному банку было перечислено 147 000 грн. Курс покупки валюты составил 7,2 грн./долл. США; курс НБУ на дату зачисления средств на текущий валютный счет – 7,0 грн./долл. США; комиссионное вознаграждение банку – 560 грн. Излишне перечисленные средства в национальной валюте возвращены на текущий счет предприятия.
Фирма «Норд» рассчиталась с иностранным поставщиком. Курс НБУ на дату перечисления валюты нерезиденту составил 7,1 грн./долл. США.
Необходимо отразить операции по приобретению иностранной валюты и расчетам с нерезидентом в системе счетов бухгалтерского учета
З а д а н и е 10
В соответствии с приведенными в табл. 2.9 данными о движении наличной иностранной валюты в кассе ООО «Гранит» необходимо отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета, указав первичные документы.
Таблица 2.9