Тема 2. Учет
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
После изучения этой темы студенты должны
знать:
основные нормативно-правовые акты, которые регулируют наличные и безналичные расчеты в Украине
порядок ведения кассовых операций
формы безналичных расчетов
документальное оформление операций с денежными средствами и денежными документами
организацию аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов
особенности учета денежных средств в иностранной валюте
порядок проведения инвентаризации денежных средств
порядок отражения операций с денежными средствами в учетных регистрах и финансовой отчетности
уметь:
оформлять первичные документы по учету денежных средств и денежных документов
отражать в системе счетов бухгалтерского учета хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств
составлять регистры синтетического и аналити-ческого учета денежных средств и денежных документов
|
2.1. Методические указания |
|
Все возможные расчеты, возникающие между предприятиями, учреждениями и организациями, а также с бюджетом, ведутся в основном при помощи денег. Денежные средства присутствуют на начальном и конечном этапах учетного цикла, который включает приобретение запасов, производство продукции (работ, услуг), их реализацию и получение выручки. Тем самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств и необходимым условием непрерывного процесса производства.
Изучая эту тему, студенты должны понимать роль денежных средств в обеспечении стабильности работы любого предприятия, учреждения, организации, а также экономики в целом, их сущность, функции и формы, знать основные нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок осуществления наличных и безналичных расчетов.
Действующим законодательством установлены: порядок проведения безналичных расчетов и кассовых операций; условия применения регистраторов расчетных операций и расчетных книжек, предельная сумма наличных расчетов между предприятиями и физическими лицами – предпринимателями; штрафные санкции и ответственность за нарушение кассовой и расчетной дисциплины и т.д.
Следует также акцентировать внимание студентов на необходимость надлежащей организации учета денежных средств на предприятии. Это обеспечение сохранности денежных средств и документов, установление документооборота, лимита кассы, материальной ответственности работников.
Кроме того, студенты должны приобрести навыки документального оформления кассовых операций, операций на текущем счете, а также усвоить порядок регистрации, накопления и обобщения информации о хозяйственных операциях в системе счетов бухгалтерского учета и в регистрах учета. Для наглядности приведены образцы заполнения первичных документов (прил. 3, 4), типовая корреспонденция счетов по учету наличных и безналичных денежных средств, денежных документов, схемы учета кассовых операций и операций на текущем счете, представленные на рис. 2.1 и 2.2.
Согласно действующему законодательству в Украине применяются следующие формы безналичных расчетов: аккредитивная, инкассовая, с использованием платежных поручений, векселей, расчетных чеков. Необходимо обратить внимание студентов на документооборот и преимущества (недостатки) каждой из этих форм расчетов.
Предприятия могут осуществлять расчеты как в национальной, так и в иностранной валюте, поэтому важно понимать особенности документального оформления и учета операций в иностранной валюте. Студенты должны уметь классифицировать статьи, выраженные в иностранной валюте, на монетарные и немонетарные, правильно рассчитывать и отражать курсовые разницы.
В завершение этой темы рассмотрены вопросы внутрихозяйственного контроля денежных средств, инвентаризации как одной из основных контрольных процедур и отражения информации о денежных средствах в финансовой отчетности.
Содержание темы обуславливает набор заданий к практическим занятиям. Так, задания 1- 5 носят комплексный характер, при их выполнении студенты заполняют кассовые и расчетные документы, отражают в системе счетов операции по движению денежных средств в кассе предприятия и на текущем счете в банке, заполняют регистры аналитического и синтетического учета. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и денежных документов рассматривается в заданиях 6, 7, а особенности учета денежных средств в иностранной валюте – заданиях 8, 12. Для выполнения заданий 13, 14 студентам необходимо знать первичное документирование и учет результатов инвентаризации денежных средств, ответственность за нарушение кассовой дисциплины.
Литература: 3, 4, 5, 6, 7, 8, 13, 16, 17, 19, 20, 23, 26, 27, 28, 29, 31, 32, 34, 35, 37, 40, 50 (с.11 – 49), 52 (с.14 – 50), 53 (с. 19 – 44), 57 (с.171 – 242).
|
2.2. Тесты |
|
1. К денежным средствам относятся:
а) наличность
б) денежные средства на текущих счетах в банках
в) наличные и безналичные денежные средства, депозиты до востребования
г) наличные и безналичные денежные средства, депозиты до востребования, текущие финансовые инвестиции.
2. К денежным документам относятся:
а) акции, облигации, векселя
б) накладные, требования, лимитно-заборные карточки
в) почтовые марки, путевки в санатории и дома отдыха
г) бланки строго учета, чековые книжки.
3. Эквиваленты денежных средств – это:
а) высоколиквидные финансовые инвестиции
б) краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения их стоимости
в) текущие финансовые инвестиции, подлежащие продаже в течение отчетного года
г) почтовые марки, путевки, оплаченные проездные билеты, трудовые книжки.
4. Правила ведения кассовых операций на предприятиях в Украине устанавливает:
а) Министерство финансов
б) Национальный банк
в) Государственное казначейство
г) Государственная налоговая администрация.
5. Касса – это:
а) специально оборудованное, изолированное помещение для приема, выдачи и хранения наличности
б) любое место расчета наличными денежными средствами
в) помещение, доступ к которому разрешен только кассиру
г) пункт приема и выдачи наличных денежных средств, находящийся под охраной.
6. Лимит кассы утверждает: а) руководитель банка, в котором открыт текущий счет предприятия
б) руководитель предприятия
в) государственная налоговая инспекция по месту регистрации предприятия
г) главный бухгалтер.
7. Для расчета лимита кассы необходимы данные:
а) о среднедневном обороте денежных средств на текущем счете предприятия
б) о среднедневном поступлении денежных средств из кассы предприятия для торговых предприятий
в) о среднедневной выдаче денежных средств из кассы предприятия для производственных предприятий
г) о среднедневном поступлении или выдаче денежных средств из кассы предприятия по решению руководителя.
8. Депонированная заработная плата – это:
а) заработная плата, срок выплаты которой перенесен по приказу руководителя
б) заработная плата с премией
в) наличные средства, полученные в кассу для выплаты заработной платы
г) наличные средства, полученные для выплаты заработной платы и не выплаченные в срок.
9. Лимит остатка наличности в кассе – это предельный размер суммы наличности, которая может:
а) оставаться в кассе в нерабочее время
б) быть снята с текущего счета в кассу
в) быть выдана из кассы
г) находиться в течение рабочего дня в кассе.
10. Отчет кассира – это:
а) сумма денежных средств, которую предприятие сдает в банк для зачисления их на счет
б) первичный документ о полученных и выданных за рабочий день суммах
в) листы кассовой книги
г) отрывные листы кассовой книги вместе с приложенными к ним первичными документами.
11. К безналичным формам расчетов не относятся:
а) расчеты векселями
б) расчеты платежными поручениями
в) расчеты чеками
г) расчеты с использованием аккредитива
д) бартерная форма.
12. Выписка банка – это:
а) документ, который выдается банком предприятию и отражает движение денежных средств на текущем счете
б) справка из банка об открытии текущего счета предприятия
в) справка из банка об остатке на текущем счете предприятия
г) справка из банка о закрытии текущего счета предприятия.
13. Из перечисленных ниже статей монетарной статьей является:
А) дебиторская задолженность иностранных покупателей
Б) оборудование, приобретенное у иностранных поставщиков
В) задолженость иностранных поставщиков
Д) доходы от реализации товаров за иностранную валюту.
14. Денежные средства в кассе в иностранной валюте при повышении курса иностранной валюты следует пересчитать и отразить курсовую разницу в составе:
а) доходов основной операционной деятельности
б) доходов прочей операционной деятельности
в) доходов финансовой деятельности
г) доходов прочей обычной деятельности
д) расходов периода.
15. При внесении денежных средств на текущий счет в банк оформляется:
а) чек
б) выписка банка
в) платежное поручение
г) заявление на перевод наличности.
16. Тратта – это:
а) расходование наличности
б) акцепт счета
в) переводной вексель
г) аккредитив.
17. Операционная курсовая разница будет возникать при пересчете на дату баланса задолженности, выраженной в иностранной валюте:
а) по кредитам
б) по дивидендам
в) поставщикам импортного сырья
г) за приобретенные ценные бумаги.
18. Излишком денежных средств в кассе предприятия при инвентаризации считается:
а) наличность, которая хранится в кассе предприятия, но не подтверждена приходными кассовыми ордерами
б) наличие приходных кассовых ордеров при отсутствии наличности по данным ордерам
в) наличность, оприходованная в кассу во время инвентаризации
г) наличность в сумме превышения установленного лимита кассы.
19. Недостачей денежных средств в кассе предприятия при инвентаризации считается:
а) наличность, которая хранится в кассе предприятия, но не подтверждена приходными кассовыми ордерами
б) наличие приходных кассовых ордеров при отсутствии наличности по данным ордерам
в) наличность, выданная из кассы во время инвентаризации
г) наличность в сумме превышения установленного лимита кассы.
20. Порядок составления Отчета о движении денежных средств регламентирует:
а) П (С) БУ 1
б) П (С) БУ 2
в) П (С) БУ 3
г) П (С) БУ 4
|
2.3. Задания |
|
