Тема 3. Учет финансовых инвестиций
После изучения этой темы студенты должны
знать:
виды и формы инвестиционной деятельности
сущность и классификацию финансовых инвестиций
порядок признания финансовых инвестиций
методы оценки финансовых инвестиций
документальное оформление операций с финансовыми инвестициями
синтетический и аналитический учет долгосрочных и текущих финансовых инвестиций
порядок отражения операций с финансовыми инвестициями в учетных регистрах и финансовой отчетности
уметь:
определять первоначальную стоимость финансовых инвестиций
вести учет инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия
оценивать инвестиции на дату баланса
отражать в системе счетов бухгалтерского учета хозяйственные операции, связанные с движением финансовых инвестиций
составлять регистры синтетического и аналити-ческого учета финансовых инвестиций
|
3.1. Методические указания |
|
|
|
|
||
Предприятия, имеющие в своем распоряжении свободные денежные средства, могут их вкладывать в отдельные объекты предпринимательской и других видов деятельности с целью получения дохода в виде процентов, дивидендов, увеличения стоимости капитала, достижения социального эффекта. Деятельность, связанная с приобретением и реализаций необоротных активов, корпоративных прав, ценных бумаг, называется инвестиционной.
В результате изучения этой темы студенты должны усвоить понятия: «инвестиционная деятельность»; «инвестиции (капитальные, финансовые, реинвестиции)»; «ассоциированное», «дочернее» и «материнское» предприятия; «существенное влияние»; «связанные стороны». Кроме того, они должны знать формы инвестиций, виды ценных бумаг в Украине, основные нормативно-правовые акты, регулирующие порядок осуществления и учет инвестиционной деятельности в Украине.
Следует уделить особое внимание вопросам признания, классификации и оценки финансовых инвестиций. Различают следующие виды их оценки:
первоначальная (определяется на этапе первоначального признания в зависимости от способов приобретения – за денежные средства, в обмен на ценные бумаги собственной эмиссии, в обмен на прочие активы);
текущая (изменение стоимости финансовой инвестиции в результате изменений в капитале объекта инвестирования, уменьшения полезности и т.п.);
на дату составления отчетности (студенты должны овладеть и научиться применять для оценки инвестиций метод участия в капитале, методы учета по амортизируемой себестоимости и по справедливой стоимости).
Важно понимать порядок учета финансовых инвестиций начиная с оформления первичных документов, регистрации и накопления информации в регистрах аналитического и синтетического учета, обобщения информации в финансовой отчетности, а также научиться отражать в системе счетов операции по движению финансовых инвестиций на предприятии.
Завершая рассмотрение темы, необходимо обратить внимание студентов на организацию, виды и методы внутрихозяйственного контроля и особенности проведения инвентаризации финансовых инвестиций, порядок отражения информации о финансовых инвестициях в отчетности.
Прежде чем приступить к выполнению заданий, следует изучить теоретический материал, ознакомиться с рекомендациями по их выполнению.
Все задания можно разбить на группы:
1) учет поступления финансовых инвестиций (задания 1 – 3);
2) учет изменения их стоимости вследствие уменьшения полезности, амортизации, изменений в капитале объекта инвестирования (задания 4 – 8);
3) учет выбытия финансовых инвестиций (задания 9, 10);
4) заполнение регистров учета, элементов отчетности (задания 11, 12).
Литература: 1, 4, 6, 13, 16, 18, 20, 21, 23, 27, 28, 30, 36, 37, 43, 45, 46, 48, 49, 51 (с.265 – 275), 54 (с.158 – 175), 56 (с.500 – 509), 57 (с.242 – 254), 58 (c. 61 – 81).
|
3.2. Тесты |
|
1. Финансовые инвестиции – это:
а) активы, которые предприятие содержит с целью получения прибыли, возрастания стоимости капитала и получения иных выгод для инвестора
б) вложение средств в объекты недвижимости и нематериальные активы
в) приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и прочих финансовых инструментов
г) активы, приобретенные за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций.
2. Инвестиционная деятельность – это:
а) операции с денежными средствами и их эквивалентами
б) приобретение и реализация необоротных активов и финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств
в) предоставление кредитов
г) выплата дивидендов.
3. К инвестиционной деятельности не относятся:
а) приобретение акций других предприятий с целью дальнейшей перепродажи
б) списание необоротных активов
в) получение дивидендов
г) выпуск облигаций.
4. К ценным бумагам относятся:
а) почтовые марки, путевки в санатории и дома отдыха
б) акции, облигации, депозитные сертификаты, казначейский обязательства
в) платежные поручения, аккредитивы, платежные требования-поручения
г) векселя.
5. Ценная бумага без установленного срока обращения, которая удостоверяет паевое участие в уставном капитале предприятия, дает право ее собственнику на получение прибыли, а также на участие в распределении имущества при ликвидации предприятия, называется:
а) акция
б) облигация
в) сберегательный сертификат
г) вексель.
6. Ценная бумага, которая свидетельствует о внесении ее владельцем денежных средств и подтверждает обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный срок с выплатой фиксированного процента, если иное не предусмотрено условиями выпуска, называется:
а) акция
б) облигация
в) вексель
г) сертификат инвестиционного фонда.
7. Долгосрочные финансовые инвестиции – это инвестиции сроком:
а) до одного года
б) более одного года
в) более пяти лет
г) более десяти лет.
8. К текущим финансовым инвестициям не относятся:
а) эквиваленты денежных средств
б) денежные документы
в) депозиты до востребования
г) сберегательные сертификаты.
9. Фактическая себестоимость финансовых инвестиций, приобретенных за денежные средства состоит из:
а) цены приобретения
б) комиссионного вознаграждения посреднику – торговцу ценными бумагами
в) пошлины, налогов, сборов, обязательных платежей
г) расходов по уплате процентов по заемным средствам, которые использовались для их приобретения.
10. Фактическая себестоимость финансовых инвестиций, приобретенных в обмен на прочие активы состоит из:
а) балансовой стоимости переданных активов
б) комиссионного вознаграждения посреднику - торговцу ценными бумагами
в) пошлины, налогов, сборов, обязательных платежей
г) справедливой стоимости переданных активов.
11. Ассоциированным называется предприятие для инвестора, который владеет:
а) от 20 до 50 % акций
б) более 20 % акций
в) более 50 % акций
г) менее 20 % акций.
12. Дочерним называется предприятие для инвестора, который владеет:
а) от 20 до 50 % акций
б) более 20 % акций
в) более 50 % акций
г) менее 20 % акций.
13. Материнское предприятие – предприятие, которое:
а) оказывает существенное влияние на деятельность объекта инвестирования
б) осуществляет контроль дочернего предприятия
в) впоследствии было преобразовано в другое (новое) предприятие
г) владеет более чем 50 % акций другого предприятия.
14. Финансовые инвестиции, которые содержит предприятием до их погашения на дату баланса, отражаются по:
а) первоначальной стоимости
б) цене приобретения
в) амортизируемой себестоимости
г) справедливой стоимости.
15. Финансовые инвестиции, кроме тех, которые содержит предприятие до их погашения, на дату баланса отражаются по:
а) первоначальной стоимости
б) себестоимости с учетом уменьшения полезности
в) амортизируемой себестоимости
г) справедливой стоимости.
16. Финансовые инвестиции в долговые ценные бумаги в момент погашения отражаются в учете по:
а) фактической себестоимости
б) себестоимости с учетом уменьшения полезности
в) номинальной стоимости
г) справедливой стоимости.
17. При отражении долгосрочных финансовых инвестиций по методу участия в капитале, на их стоимость на дату составления отчетности будут влиять операции на предприятии – объекте инвестирования:
а) дооценка необоротных активов (увеличение)
б) начисление дивидендов (увеличение)
в) начисление дивидендов (уменьшение)
г) получение убытка отчетного периода (уменьшение).
18. Сумма уменьшения балансовой стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату баланса отражается в составе:
а) расходов от участия в капитале
б) прочих расходов
в) прочих операционных расходов
г) финансовых расходов.
19. Сумма увеличения балансовой стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату баланса отражается в составе:
а) доходов от участия в капитале
б) прочих доходов
в) дополнительного капитала
г) финансовых доходов.
20. Метод учета по амортизируемой себестоимости состоит в том, что при приобретении финансовой инвестиции по цене, выше ее номинальной стоимости, разница между ценой приобретения и номиналом будет постепенно включаться:
а) в состав финансовых расходов с одновременным уменьшением балансовой стоимости финансовой инвестиции
б) в состав финансовых доходов с одновременным увеличением балансовой стоимости финансовой инвестиции
в) в стоимость финансовой инвестиции с одновременным увеличением эмиссионного дохода
г) в состав прочих расходов.
21. Финансовые инвестиции учитываются на счетах:
а) 14, 35
б) 15, 36
в) 16, 34
г) 18, 35
д) 40, 46.
22. Информация о финансовых инвестициях отражается в таких формах финансовой отчетности:
а) Баланс
б) Отчет о финансовых результатах
в) Отчет о движении денежных средств
г) Отчет о собственном капитале
д) Примечания к финансовой отчетности.
|
3.3. Задания |
|
