- •Тема 3. Учет финансовых инвестиций
- •Учет приобретения финансовых инвестиций
- •Текущие
- •Долгосрочные
- •Учет изменения стоимости финансовых инвестиций на дату отчетности
- •Оценка финансовых инвестиций на дату баланса
- •Начисление дивидендов объектом инвестирования
- •Учет выбытия финансовых инвестиций
- •Учет выбытия финансовых инвестиций
- •Журнал 4
- •Р Главная книга, финансовая отчетность исунок 3.4 - Общая схема бухгалтерского учета финансовых инвестиций
- •Ведомость 4.2. Аналитического учета финансовых инвестиций за декабрь 20х1г.
- •Выписка из книги учета ценных бумаг ооо «свет» на 01.12.20х1г.
- •Хозяйственные операции ооо «свет» за декабрь 20х1г.
Ведомость
4.2 (дебет
счетов 14,
35)
(раздел
2) (кредит
счетов 14,
35)
Журнал
5 (5А) (дебет
счетов 95,
96, 97)
Журнал
6
(кредит счетов 72,
74, 76)Журнал 4
Р Главная книга, финансовая отчетность исунок 3.4 - Общая схема бухгалтерского учета финансовых инвестиций
Информация о движении долгосрочных и текущих финансовых инвестиций на предприятии из первичных документов заносится в регистры учета: Журнал 4 (кредит счетов 14 и 35) и Ведомость 4.2 аналитического учета (дебет счетов 14 и 35). В Журналах 5 (5А) и 6 отражаются расходы и доходы, возникающие при выбытии финансовых инвестиций, изменении их стоимости при амортизации, уменьшении полезности, уценке.
Итоговые данные из Журналов переносятся в Главную книгу, а из книги – в отчетность: Баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств и Примечания к финансовой отчетности.
З а д а н и е 12
На основе приведенных ниже данных необходимо сформулировать содержание хозяйственных операций, отраженных в Ведомости 4.2 и составить для них корреспонденцию счетов.
Ведомость 4.2. Аналитического учета финансовых инвестиций за декабрь 20х1г.
Наименование показателя |
В дебет счетов 14, 35 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||||
31 |
46 |
60 |
72 |
68 |
||
Финансовые инвестиции по методу участия в капитале |
|
12 000 |
|
8 000 |
|
20 000 |
Прочие финансовые инвестиции |
|
|
|
|
35 000 |
35 000 |
Текущие финансовые инвестиции |
6 000 |
15 000 |
28 000 |
|
|
49 000 |
Итого |
6 000 |
27 000 |
28 000 |
8 000 |
35 000 |
104 000 |
З а д а н и е 13
На основе данных табл. 3.4 и 3.5 необходимо:
в Журнале регистрации отразить корреспонденцию счетов для хозяйственных операций, указав первичные документы;
занести операции в Журнал 4 и Ведомость 4.2;
заполнить фрагменты финансовой отчетности (Баланс, Отчет о финансовых результатах, Примечания к финансовой отчетности).
Таблица 3.4
Выписка из книги учета ценных бумаг ооо «свет» на 01.12.20х1г.
Наименование финансовой инвестиции |
Синтетический счет (субсчет) |
Номинальная стоимость, грн. |
Балансовая (амортизируемая) стоимость, грн. |
Акции АО «Омега» (40% уставного капитала) |
141 |
200 000 |
220 000 |
Облигации АО «Рудпром» - 10 шт. |
143 |
10 000 |
9 000 |
Акции АО «Фортуна» -500 шт |
352 |
50 000 |
55 000 |
Акции АО «Забава» -200 шт |
352 |
10 000 |
9 000 |
Вексель ООО «Систар» |
352 |
32 000 |
32 000 |
Таблица 3.5