Тема 4. Учет дебиторской задолженности
После изучения этой темы студенты должны
знать:
сущность и классификацию дебиторской задолженности
признание и оценку дебиторской задолженности
документирование хозяйственных операций, связанных с возникновением и погашением (списанием) дебиторской задолженности
синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности
методы расчета величины резерва сомнительных долгов
порядок отражения дебиторской задолженности в учетных регистрах
порядок раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности
уметь:
заполнять первичные документы на основе хозяйственных операций по расчетам с дебиторами
выполнять бухгалтерские записи, отражающие возникновение и погашение (списание) дебиторской задолженности
рассчитывать резерв сомнительных долгов
составлять регистры синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности
|
4.1. Методические указания |
|
Неотъемлемой частью деятельности всех предприятий является осуществление расчетов с покупателями, поставщиками, финансовыми учреждениями, фондами социального страхования, работниками и другими физическими и юридическими лицами. При этом в силу того, что погашение встречных обязательств сторон чаще всего происходит не одновременно, у одной стороны отношений возникает право требовать компенсации задолженности, а у другой стороны – обязательство ее погасить. Так, в бухгалтерском учете первой стороны возникает дебиторская, а у второй — кредиторская задолженность.
При изучении этой темы важно рассмотреть сущность дебиторской задолженности как результата развития кредитной системы, в частности ее исходной формы – коммерческого кредита.
Студенты должны усвоить классификацию дебиторской задолженности. По срокам погашения она делится на долгосрочную и текущую; в зависимости от объектов учета выделяют дебиторскую задолженность за товары, работы, услуги, по векселям полученным, расчетам с бюджетом и прочую; по степени уверенности в погашении различают нормальную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность.
Следует обратить внимание студентов на важность своевременного признания дебиторской задолженности и правильной ее оценки. На этапе признания дебиторская задолженность оценивается по первоначальной стоимости. На дату составления отчетности долгосрочная дебиторская задолженность, на которую начисляются проценты, оценивается по настоящей (дисконтированной) стоимости будущих платежей, а текущая – по чистой реализационной стоимости.
Для определения чистой реализационной стоимости дебиторской задолженности исчисляется резерв сомнительных долгов. Студенты должны знать методы расчета величины резерва сомнительных долгов и уметь их применять.
В результате изучения темы студенты должны уметь документально оформлять операции с дебиторской задолженностью, иметь навыки отражения их в системе счетов бухгалтерского учета, регистрах и финансовой отчетности. Образцы заполнения первичных документов представлены в прил. 5.
Достоверность отражения информации о дебиторской задолженности в отчетности обеспечивает надлежащая организация внутрихозяйственного контроля ее состояния и соблюдение расчетной дисциплины. Следует уделить внимание процедурам внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности на предприятии.
В заданиях, которые предлагаются к данной теме, рассматриваются: учет долгосрочной дебиторской задолженности (задания 1 – 3); операции с покупателями, векселями полученными (задания 4 – 6), прочими дебиторами (задания 7 – 11), подотчетными лицами (задания 12 – 16); порядок начисления резерва сомнительных долгов (задания 17 – 21); регистры учета, финансовая отчетность (задания 22, 23).
Для основных видов дебиторской задолженности при выполнении заданий необходимо заполнить первичные документы, учетные регистры (задания 7, 12, 22, 23).
Выполнение тестов позволит проверить уровень теоретической подготовки студентов по теме, а вопросы – убедиться, что все программные вопросы изучены.
Литература: 1, 2, 4, 5, 6, 8, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 23, 24, 25, 27, 28, 29, 30, 32, 34, 42, 43, 44, 45, 48, 49, 53 (с. 63 – 89), 58 (с. 81 – 130).
|
4.2. Тесты |
|
1. Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности устанавливает:
а) П(С)БУ 1
б) П(С)БУ 2
в) П(С)БУ 9
г) П(С)БУ 10.
2. Дебиторскую задолженность признают, если:
а) существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод
б) можно достоверно определить ее сумму
в) заключен договор поставки продукции с покупателем
г) существует вероятность, что отгрузка продукции будет произведена в отчетном периоде.
3. Дебитор – это:
а) потенциальный покупатель
б) физическое или юридическое лицо, которое задолжало предприятию сумму денежных средств за ранее поставленную продукцию
в) физическое или юридическое лицо, заключившее с предприятием договор купли-продажи
г) физическое или юридическое, лицо, которому предприятие должно уплатить определенную сумму денег.
4. Задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности называется:
а) сомнительной
б) безнадежной
в) просроченной
г) списанной.
5. Задолженность, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником, называется:
а) сомнительной
б) безнадежной
в) просроченной
г) нормальной.
6. Долгосрочная дебиторская задолженность, по которой начисляются проценты, отражается в балансе:
а) по первоначальной стоимости
б) по настоящей стоимости
в) по текущей стоимости
г) по чистой стоимости реализации.
7. Текущая дебиторская задолженность отражается в балансе:
а) по первоначальной стоимости
б) по настоящей стоимости
в) по текущей стоимости
г) по чистой стоимости реализации.
8. Первичный документ, который подтверждает возникновение дебиторской задолженности покупателей, – это:
а) накладная
б) договор купли-продажи
в) счет
г) платежное поручение.
9. Чистая реализационная стоимость дебиторской задолжен-ности – это:
а) первоначальная стоимость текущей дебиторской задолжен-ности
б) сумма дебиторской задолженности, которая возникает в течение нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 мес. с даты баланса
в) сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов
г) дисконтированная сумма будущих платежей, которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия.
10. Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, признается активом одновременно с признанием:
а) расходов от реализации продукции, работ, услуг
б) доходов от реализации продукции, работ, услуг
в) результатов от реализации продукции, работ, услуг
г) обязательств перед бюджетом по налогам.
11. Работники предприятия, которые получили средства под отчет для будущих расходов согласно приказу руководителя предприятия, – это:
а) доверенные лица
б) подотчетные лица
в) кредиторы
г) дебиторы.
12. Работники предприятия, которые получили средства под отчет, должны предоставить в бухгалтерию:
а) приходный кассовый ордер
б) отчет об использовании средств с приложенными к нему документами
в) командировочное удостоверение
г) расходный кассовый ордер.
13. Командированному лицу суточные выплачиваются в размере, который определяется:
а) нормативными документами
б) руководителем предприятия
в) руководителем предприятия, но не выше размера, установленного Налоговым Кодексом Украины
г) учетной политикой предприятия.
14. Безнадежная дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги списывается:
а) на расходы операционной деятельности
б) за счет резерва сомнительных долгов
в) за счет резерва сомнительных долгов, а если его недостаточно, то на расходы операционной деятельности
г) на субсчет 442 «Непокрытые убытки».
15. Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием исходя из:
а) фактической суммы безнадежной дебиторской задолжен-ности за предыдущий отчетный период
б) среднего удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе
в) среднего удельного веса списанной в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолжен-ности на начало периода
г) платежеспособности отдельных дебиторов.
16. Резерв сомнительных долгов создается для:
а) всей текущей дебиторской задолженности
б) текущей дебиторской задолженности за товары, работы, услуги
в) сомнительной дебиторской задолженности
г) безнадежной дебиторской задолженности.
17. Учет бланков векселей осуществляется на счете:
а) 34 «Краткосрочные векселя полученные»
б) 182 «Долгосрочные векселя полученные»
в) 209 «Прочие материалы»
г) 08 «Бланки строго учета».
18. В случае признания дебиторской задолженности безнадежной и списании ее с баланса чистая реализационная стоимость задолженности в Балансе:
А) увеличится
Б) уменьшится
В) не изменится.
19. Информацию о дебиторской задолженности предприятия отражают в таких формах финансовой отчетности:
а) Баланс
б) Отчет о финансовых результатах
в) Отчет о движении денежных средств
г) Отчет о собственном капитале
д) Примечания к финансовой отчетности.
|
4.3. Задания |
|
