- •Тема 4. Учет дебиторской задолженности
- •Учет долгосрочной дебиторской задолженности
- •Основные хозяйственные операции с долгосрочной дебиторской задолженностью
- •Хозяйственные операции
- •Текущая дебиторская задолженность
- •Учет дебиторской задолженности покупателей, векселей полученных
- •361 «Расчеты с отечественными покупателями»;
- •362 «Расчеты с иностранными покупателями».
- •Возникновение дебиторской задолженности
- •Погашение дебиторской задолженности
- •Ведомость 3.1
- •Р Главная книга, финансовая отчетность исунок 4.2 - Общая схема бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •Типовая корреспонденция счетов по отражению расчетов с покупателями и заказчиками
- •341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»;
- •341 «Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте».
- •Основные операции с векселями полученными
- •Учет расчетов с прочими дебиторами
- •Расчет размера убытков вследствие хищения, недостачи, уничтожения (порчи) отдельных видов материальных ценностей
- •Возникновение дебиторской задолженности
- •Погашение дебиторской задолженности
- •Ведомость 3.2
- •Главная книга, финансовая отчетность
- •Типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности
- •Расшифровка остатков по субсчетам 361 «Расчеты с отечественными покупателями» и 377 «Расчеты с прочими дебиторами»
- •Господарські операції пп “омега” за грудень 20х1р.
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Цели выдачи наличных средств под отчет
- •Сроки предоставления отчета
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Сведения о предприятии:
- •Расшифровка остатков по субсчету
- •372 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Хозяйственные операции ооо «вега» за май 20х1г.
- •Учет резерва сомнительных долгов
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Регистры учета, финансовая отчетность
- •Журнал 3 за апрель 20х1г.
Учет долгосрочной дебиторской задолженности
Согласно п. 4 П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» долгосрочной считается та задолженность, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 мес. с даты баланса.
Для учета долгосрочной дебиторской задолженности используются субсчета счета 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и другие необоротные активы»:
181 - «Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду» (отражаются чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду, определенные в соответствии с П(С)БУ 14 «Аренда»);
182 - «Долгосрочные векселя полученные» (ведется учет векселей, полученных в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности);
183 - «Прочая дебиторская задолженность» (ведется учет расчетов с работниками, другими физическими или юридическими лицами по выданным долгосрочным займам, другим расчетам, а также задолженности, которая возникает при чрезвычайных событиях, пожаре, хищениях и т.п ).
Учет долгосрочной дебиторской задолженности предполагает выполнение следующих процедур:
признание задолженности и ее первоначальная оценка;
перевод части долгосрочной дебиторской задолженности, которая подлежит погашению в течение 12 мес. с даты баланса согласно п. 12 П(С)БУ 10, в состав текущей дебиторской задолженности;
погашение задолженности.
Корреспонденция счетов для основных операций с долгосрочной дебиторской задолженностью приведена в табл. 4.1.
Правильная оценка долгосрочной дебиторской задолженности существенно влияет на достоверное отражение информации в учетных регистрах и финансовой отчетности. В соответствии с принципом осмотрительности в бухгалтерском учете следует использовать такие методы оценки дебиторской задолженности, которые не будут приводить к завышению оценки активов.
Долгосрочная дебиторская задолженность, на которую начисляют проценты, отражается в балансе по нее настоящей стоимости (дисконтированной стоимостью будущих платежей, которые ожидаются для погашения этой задолженности). Определение настоящей стоимости зависит от вида задолженности и условий ее погашения.
Таблица 4.1
Основные хозяйственные операции с долгосрочной дебиторской задолженностью
№ п/п. |
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Д-т |
К-т |
|||
1 |
Акт приемки-передачи, накладная |
Передан актив в финансовую аренду |
181 |
712, 701 |
2 |
Акт приемки-передачи |
Получен долгосрочный вексель за поставленную продукцию, товары, услуги |
182 |
36 |
3 |
Расходный кассовый ордер |
Выдана работнику предприятия долгосрочная ссуда из кассы предприятия |
183 |
30 |
4 |
Бухгалтерская справка |
Ранее перечисленный аванс переведен в состав долгосрочной дебиторской задолженности |
183 |
371 |
5 |
Бухгалтерская справка |
Переведена часть долгосрочной дебиторской задолженности, которая подлежит погашению в течение 12 мес. с даты баланса, в состав текущей |
377 |
18 |
З а д а н и е 1
1 июля 20Х1г. АО «Антар» выдало своему работнику по договору займа беспроцентную ссуду – 15 000 грн. сроком на 3 года. Заем будет погашаться равномерно первого числа каждого квартала путем удержания денежных средств из заработной платы работника.
Необходимо отразить операции по выдаче ссуды и ее погашению в системе счетов бухгалтерского учета, указав первичные документы.
З а д а н и е 2
18 июня 20Х1г. ООО «Фея» отгрузило готовую продукцию ЧП «Миг» на сумму 24 000 грн., в том числе НДС (себестоимость реализованной продукции – 19 000 грн.). В обеспечение дебиторской задолженности 20 июня 20Х1г. от покупателя был получен вексель сроком погашения через 3 года. По векселю предусмотрены 15 % годовых.
Необходимо отразить операции по получению векселя и его погашению в системе счетов бухгалтерского учета, указав первичные документы.
З а д а н и е 3
На основе приведенных в табл. 4.2 данных необходимо в Журнале регистрации отразить корреспонденцию счетов и указать первичные документы, которыми оформляются данные операции.
Таблица 4.2