- •Тема 4. Учет дебиторской задолженности
- •Учет долгосрочной дебиторской задолженности
- •Основные хозяйственные операции с долгосрочной дебиторской задолженностью
- •Хозяйственные операции
- •Текущая дебиторская задолженность
- •Учет дебиторской задолженности покупателей, векселей полученных
- •361 «Расчеты с отечественными покупателями»;
- •362 «Расчеты с иностранными покупателями».
- •Возникновение дебиторской задолженности
- •Погашение дебиторской задолженности
- •Ведомость 3.1
- •Р Главная книга, финансовая отчетность исунок 4.2 - Общая схема бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •Типовая корреспонденция счетов по отражению расчетов с покупателями и заказчиками
- •341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»;
- •341 «Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте».
- •Основные операции с векселями полученными
- •Учет расчетов с прочими дебиторами
- •Расчет размера убытков вследствие хищения, недостачи, уничтожения (порчи) отдельных видов материальных ценностей
- •Возникновение дебиторской задолженности
- •Погашение дебиторской задолженности
- •Ведомость 3.2
- •Главная книга, финансовая отчетность
- •Типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности
- •Расшифровка остатков по субсчетам 361 «Расчеты с отечественными покупателями» и 377 «Расчеты с прочими дебиторами»
- •Господарські операції пп “омега” за грудень 20х1р.
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Цели выдачи наличных средств под отчет
- •Сроки предоставления отчета
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Сведения о предприятии:
- •Расшифровка остатков по субсчету
- •372 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Хозяйственные операции ооо «вега» за май 20х1г.
- •Учет резерва сомнительных долгов
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Регистры учета, финансовая отчетность
- •Журнал 3 за апрель 20х1г.
Данные для определения коэффициента сомнительности
Месяц |
Сальдо дебиторской задолженности соответствующей группы, грн. |
Фактически списано дебиторской задолженности, грн. |
||||
Срок просрочки |
||||||
до 30 дней |
30 – 90 дней |
свыше 90 дней |
до 30 дней |
30 – 90 дней |
свыше 90 дней |
|
Июль |
20 000 |
18 000 |
17 000 |
600 |
800 |
950 |
Август |
22 000 |
12 000 |
14 000 |
— |
400 |
700 |
Сентябрь |
15 000 |
13 000 |
14 500 |
750 |
500 |
— |
Октябрь |
16 000 |
12 000 |
11 000 |
300 |
— |
770 |
Ноябрь |
18 000 |
11 500 |
13 000 |
— |
650 |
— |
Декабрь |
17 000 |
14 000 |
16 000 |
550 |
850 |
1400 |
Итого |
Х |
Х |
Х |
2200 |
3200 |
3820 |
Регистры учета, финансовая отчетность
Учет расчетов с дебиторами ведется в Журнале 3 и Ведомостях аналитического учета 3.1 – 3.6.
В Журнале 3 отражаются обороты по кредиту счетов: в разделе I – 16, 18, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68; в разделе II – 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69. Записи в этом Журнале осуществляются на основе итоговых данных Ведомостей аналитического учета и первичных документов.
Ведомости аналитического учета ведутся в целом по синтетическому счету. Для учета расчетов по каждому дебитору отводится необходимое количество строк. Сальдо определяется по каждому дебитору на конец месяца и переносится в соответствующие графы Ведомости на следующий месяц, по синтетическому счету не сворачивается.
В Ведомости 3.1 отражается информация о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и предоставленные услуги, которые учитываются на счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кроме задолженности, обеспеченной векселем.
В Ведомости 3.2 отражаются данные о текущей дебиторской задолженности, учет которой ведется на счете 37 «Расчеты с прочими дебиторами».
Ведомость 3.4 предназначена для аналитического учета векселей полученных и выданных.
Ведомость 3.5 используют для аналитического учета внутренних, внутрихозяйственных расчетов, а также прочих расчетов по прочим операциям, которые отражаются на счете 68 «Расчеты по другим операциям».
В Ведомости 3.6 обобщается информация о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет.
Информация о дебиторской задолженности обобщается в формах финансовой отчетности: Форме № 1 «Баланс» (в разделе I в составе необоротных активов отражается долгосрочная дебиторская задолженность, в разделе II в составе оборотных активов – текущая по ее видам); Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» (в составе прочих операционных расходов отражаются суммы начисленного в отчетном периоде резерва сомнительных долгов); Форме № 3 «Отчет о движении денежных средств» (отражаются суммы денежных средств, поступившие в погашение дебиторской задолженности); в Примечаниях к финансовой отчетности (в разделе VII приводится информация о создании и использовании резерва сомнительных долгов; в разделе IX – о текущей дебиторской задолженности на конец года по срокам непогашения, сумме списанной в отчетном периоде дебиторской задолженности).
З а д а н и е 22
На основе приведенных ниже данных необходимо:
1) сформулировать содержание хозяйственных операций, отраженных в ведомостях 3.1, 3.2, 3.4;
2) заполнить недостающие показатели;
3) заполнить фрагменты Баланса для счетов 36, 34, 37 на начало и конец отчетного периода.
З а д а н и е 23
На основе приведенных в Журнале 3 данных необходимо:
сформулировать содержание хозяйственных операций, отраженных в журнале 3;
составить корреспонденцию счетов по данным операциям.