- •Тема 4. Учет дебиторской задолженности
- •Учет долгосрочной дебиторской задолженности
- •Основные хозяйственные операции с долгосрочной дебиторской задолженностью
- •Хозяйственные операции
- •Текущая дебиторская задолженность
- •Учет дебиторской задолженности покупателей, векселей полученных
- •361 «Расчеты с отечественными покупателями»;
- •362 «Расчеты с иностранными покупателями».
- •Возникновение дебиторской задолженности
- •Погашение дебиторской задолженности
- •Ведомость 3.1
- •Р Главная книга, финансовая отчетность исунок 4.2 - Общая схема бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •Типовая корреспонденция счетов по отражению расчетов с покупателями и заказчиками
- •341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»;
- •341 «Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте».
- •Основные операции с векселями полученными
- •Учет расчетов с прочими дебиторами
- •Расчет размера убытков вследствие хищения, недостачи, уничтожения (порчи) отдельных видов материальных ценностей
- •Возникновение дебиторской задолженности
- •Погашение дебиторской задолженности
- •Ведомость 3.2
- •Главная книга, финансовая отчетность
- •Типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности
- •Расшифровка остатков по субсчетам 361 «Расчеты с отечественными покупателями» и 377 «Расчеты с прочими дебиторами»
- •Господарські операції пп “омега” за грудень 20х1р.
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Цели выдачи наличных средств под отчет
- •Сроки предоставления отчета
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Сведения о предприятии:
- •Расшифровка остатков по субсчету
- •372 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Хозяйственные операции ооо «вега» за май 20х1г.
- •Учет резерва сомнительных долгов
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Регистры учета, финансовая отчетность
- •Журнал 3 за апрель 20х1г.
Главная книга, финансовая отчетность
Рисунок 4.3 - Общая схема бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами
Следует помнить, что дебиторская задолженность также может учитываться и на счетах класса 6. Так, задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет и фонды социального страхования отражается как дебетовое сальдо по субсчетам счетов 64 «Расчеты по налогам и платежам» и 65 «Расчеты по страхованию». Дебиторская задолженность по текущим расчетам с дочерними и ассоциированными предприятиями, с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, будет отражаться по дебету субсчетов 682 «Внутренние расчеты» и 683 «Внутрихозяйственные расчеты».
Эти субсчета, так же как и субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами», 377 «Расчеты с прочими дебиторами», 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» являются активно-пассивными, могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Такие показатели в финансовой отчетности отражаются развернуто: дебетовое сальдо – в составе оборотных активов, а кредитовое сальдо – в составе обязательств баланса предприятия.
Типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности приведена в табл. 4.6.
Таблица 4.6
Типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности
№ п/п. |
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Д-т |
К-т |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Учет расчетов по авансам выданным |
||||
1 |
Выписка банка |
Перечислен аванс постав-щику |
371 |
31 |
2 |
Налоговая накладная |
Отражено право на налоговый кредит |
641 |
644 |
3 |
Накладная, акт выполненных работ |
Получены от поставщика материалы, товары, услуги |
20, 22, 28, 23, 91, … |
631 |
Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС |
644 |
631 |
||
4 |
Бухгалтерская справка |
Произведен зачет задолженностей |
631 |
371 |
Учет расчетов по процентам, дивидендам, претензиям, возмещению ущерба и с прочими дебиторами |
||||
5 |
Накладная |
Реализованы запасы |
377 |
712 |
6 |
Акт выполненных работ |
Предоставлены услуги по аренде помещения |
377 |
713 |
7 |
Бухгалтерская справка |
Начислены проценты (дивиденды) к получению |
373 |
73 |
Продолжение табл. 4.6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
Коммерчес-кий акт, претензия, решение суда |
Выставлена претензия поставщику |
374 |
631 |
Выставлена претензия за нарушение условий хозяйственных договоров |
374 |
715 |
||
9 |
Протокол решения инвентаризационной комиссии, решение суда |
Установлено виновное лицо, причинившее ущерб предприятию |
375
|
716
|
10 |
Выписка банка, приходный кассовый ордер |
Получены денежные средства в погашение задолженности по дивидендам, процентам, от виновных лиц, за реализованные запасы и аренду |
30, 31
|
37
|
З а д а н и е 7
На основе приведенных ниже данных и используя данные табл. 4.7 необходимо:
отразить корреспонденцию счетов в Журнале регистрации;
заполнить первичные документы:
накладную, счет и налоговую накладную при отпуске готовой продукции покупателю по данным операции 4;
расходный кассовый ордер по данным операции 6;
приходный кассовый ордер по данным операции 14;
заполнить Журнал 3 и Ведомости 3.1, 3.2.
Сведения о предприятии:
Наименование предприятия |
ЧП «Омега» |
Код ЕГРПОУ |
31382089 |
Текущий счет |
260092615 |
Банк |
ПАТ ВТБ Банк, г. Ялта |
МФО |
384195 |
Индивидуальный налоговый номер |
313820564123 |
Номер свидетельства плательщика НДС |
39516875 |
Юридический адрес |
г. Ялта, ул. Солнечная, д. 22 |
Директор |
Валентинов Олег Григорьевич |
Главный бухгалтер |
Сидоркина Наталья Степановна паспорт НЕ № 123456, выдан 10.03.2005г. Терновским РО УМВД Украины в г. Сумы |
Кассир |
Иванова Ирина Владимировна |
Кладовщик |
Тихонин Владимир Иванович |