- •Тема 2. Учет
- •Учет наличных денежных средств
- •Главный бухгалтер
- •301 «Касса в национальной валюте»;
- •302 «Касса в иностранной валюте».
- •Типовая корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств
- •Сведения о движени наличных денежных средств
- •Хозяйственные операции ооо «альфа» за январь 20х1г.
- •Журнал 1 (по кредиту субсчета 301) за март 20х1г.
- •Ведомость 1.1 (по дебету субсчета 301) за март 20х1г.
- •Учет денежных средств на счетах в банке и денежных документов
- •Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание
- •Выписка банка
- •Главная книга, финансовая отчетность
- •Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств на счетах в банке
- •Хозяйственные операции чп «эльба» за январь 20х1г.
- •Журнал 1 (по кредиту субсчета 311) за март 20х1г.
- •Ведомость 1.2 (по дебету счета 311) за март 20х1г.
- •Хозяйственные операции ао «рондо»
- •Хозяйственные операции ооо «восток»
- •Учет денежных средств в иностранной валюте
- •Статьи баланса, выраженные в иностранной валюте
- •При изменении валютного курса на каждую дату баланса:
- •Определенные по исторической себестоимости
- •Определенные по справедливой стоимости
- •(Операционные)
- •Учет операций покупки и продажи валюты
- •Остатки активов и обязательств на дату баланса
- •Хозяйственные операции ооо «гранит»
- •Хозяйственные операции ооо «форос»
- •Инвентаризация, кассовая дисциплина
- •Материальная ответственность предприятий за нарушение норм наличного обращения
- •Учет результатов инвентаризации денежных средств
Определенные по исторической себестоимости
Немонетарные
(статьи
иные нежели монетарные)
отражаются
с использованием валютного курса на
момент признания справедливой
стоимости
Определенные по справедливой стоимости
Рисунок 2.3 - Классификация статей баланса, выраженных в иностранной валюте
К монетарным статьям относятся денежные средства в кассе, на счетах в банке, дебиторская или кредиторская задолженность, которая будет погашаться деньгами или их эквивалентами, к немонетарным – запасы, необоротные активы, авансы, задолженность по товарообменным контрактам.
В первичных документах стоимостные показатели отражаются в той денежной единице, в которой фактически осуществляются операции. При обработке первичных документов в знаменателе указывается эквивалент показателя в иностранной валюте, пересчитанный в национальную валюту по курсу НБУ на дату, принятую для пересчета.
В регистрах учета суммы отражаются одновременно в национальной и иностранной валюте путем записи в виде дроби или ведутся одновременно два регистра: один – в национальной, другой – в иностранной валюте. Второй регистр для отражения операций в системе счетов не используется.
Вследствие изменения валютных курсов возникают курсовые разницы. Курсовая разница – это разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах. Курсовые разницы определяются и отражаются в учете по монетарным статьям на дату осуществления расчетов и дату баланса. Виды курсовых разниц представлены на рис. 2.4.
возникают
при
пересчете активов и обязательств,
связанных с основной операционной
деятельностью
Субсчета:
945
«Потери от операционной курсовой
разницы»
714
«Доход от операционной курсовой разницы»
(Операционные)
К
У
Р
С
О
В
Ы
Е
Р
А
З
Н
И
Ц
Ы
возникают
при пересчете активов и обязательств,
связанных с финансовой и инвестиционной
деятельностью (неоперационные
)
Субсчета:
974
«Потери от неоперационных курсовых
разниц»
744
«Доход от неоперационной курсовой
разницы»
возникают
при пересчете финансовых инвестиций
в хозяйственные единицы за пределами
Украины
Субсчет
425 «Прочий дополнительный капитал»
Рисунок 2.4 - Виды курсовых разниц
Предприятие для расчетов с иностранными поставщиками при наличии контракта на импорт может дать поручение уполномоченному банку приобрести валюту на Межбанковской валютной бирже.
В то же время предприятие может продать свободные валютные средства. Операция по продаже валюты относится к прочей операционной деятельности. Доход от купли-продажи валюты, в частности положительная разница между ценой купли-продажи иностранной валюты и ее балансовой стоимостью отражается по кредиту субсчета 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты», отрицательная – по дебету субсчета 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты». Расходы, связанные с продажей валюты (услуги банка) относятся к административным расходам. Учет операций покупки и продажи валюты представлен в табл. 2.8.
Таблица 2.8