16. Гос. И муниципальный контроль

См. таблицы.

17. Внутрихозяйственный фин-овый контроль

Внутрихозяйственный фин-овый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами — бухгалтерией, фин-овым отделом, службой фин-ового менеджмента — за фин-ово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Внутрихозяйственный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический.

• Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-фин-овой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение гос.фин-овой дисциплины и фин-ового законодательства.

• Стратегический фин-овый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию фин-овых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли.

Внутрихозяйственный контроль может быть произведен и при участии привлеченных со стороны специалистов — по инициативе руководства предприятия или его собственников — учредителей и акционеров.

Осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, фин-овые отделы и т. д.). Объектом здесь выступает производственная и фин-овая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.

18. Аудиторский контроль.

Причины возникновения:

1. развитие рыночных отношений в России.

2. Приватизация.

3. Становление предпринимательства без опыта работы в этой сфере.

В истории развития аудита в России можно выделить не¬сколько основных этапов.

Первый был ознаменован появлением в 1987 г. фирмы «Инаудит», которая была образована в соответствии со специальным постановлением Совета Министров СССР. Фирма «Инаудит» являлась юридическим лицом и оказывала аудиторские и консультационные услуги действовавшим в СССР и за границей совместным предприятиям.

Второй этап становления аудита начался с попытки принятия законодательного акта об аудиторской деятельности в СССР в связи с появлением в стране множества коммерческих организаций, в том числе аудиторских фирм. В их учредительных документах предусматривалось проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий любых организационно-правовых форм и видов собственности с целью подтверждения достоверности и реальности их финансовой отчетности; предоставление консультаций по различным вопросам финансо¬вой, правовой, хозяйственной и коммерческой деятельности, включая бухгалтерский учет, налогообложение, управление финансовой деятельностью и т.п.

Третий этап становления аудита в России ознаменован появлением 5 декабря 1991 г. проекта Закона «Об аудиторской деятельности», который пока так и не принят. Но 22 декабря 1993 г. Президент РФ подписал Указ, которым утвердил Временные правила аудиторской деятельности в РФ, вступившие в силу с момента опубликования Указа 29 декабря 1993 г.

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и иных финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию прочих аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством РФ специально уполномоченными на то государственными органами.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Понятие аудита гораздо шире таких понятий, как ревизия и контроль, поскольку аудит включает и проверку достоверности финансовых показателей, и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

Аудиторская деятельность помимо проверок включает оказание различного рода услуг:

— ведение бухгалтерского учета для различных предприятий и организаций;

— восстановление бухгалтерского учета;

— составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— защита бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговых деклараций в ГНИ;

— совершенствование (модернизация) действующей системы учета;

— постановка бухгалтерского учета;

— экономический и финансовый анализ;

— консультационные услуги;

— проведение семинаров, повышение квалификации бухгалтерского персонала предприятий (учреждений, организаций);

— обучение бухгалтерского персонала;

— издание методических пособий по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу, аудиту;

— автоматизация бухгалтерского учета.

Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, за¬ключив с ней трудовое соглашение (контракт), либо самостоя¬тельно, т. е. зарегистрировавшись в качестве предпринимателей.

Виды:

1. Инициативная аудиторская проверка проводится по решению самого экономического субъекта. Цель такой проверки — выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

В соответствии с п. 81 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ бухгалтерская отчетности является открытой для заинтересованных пользователей, которых условно делят на две группы:

первая - собственники предприятия; займодавцы (банки и другие кредитные учреждения); поставщики; покупатели (кли¬енты); налоговые органы; руководство и персонал предприятия;

вторая — аудиторы и аудиторские фирмы; различные консультанты; юристы; объединения, ассоциации, в состав которых входит предприятие; профсоюзные и иные общественные организации.

\\ обязательная

1. Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

Обязательный аудит проводится ежегодно.

2. Кроме обязательного и инициативного аудита, различают аудит внешний и внутренний.

Внешний аудит проводится на договорной основе с экономическим субъектом (предприятием, организацией) аудиторской фирмой (аудитором) с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства.

Внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия, и представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы предприятия (организации) в интересах его руководителей.

Осуществляется:

1. Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является.

2. Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

* Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего Федерального закона.

19. Финансовый мониторинг (+ сделки в тетради)

(Росфинмониторинг) является - ФОИВ, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и координации деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

-осуществляет следующие полномочия:

5.1. осуществляет контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательстваРФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;

вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ и другие документы, которые касаются вопросов, относящихся к установленной сфере ведения Службы,

5.2. осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательствомРФ;

5.3. осуществляет проверку полученной информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, в том числе получает необходимые разъяснения по представленной информации;

5.4. выявляет признаки, свидетельствующие о том, что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма;

5.5. осуществляет контроль за операциями (сделками) с денежными средствами или иным имуществом;

5.6. получает, в том числе по запросам, от федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления и Центрального банка РФ информацию по вопросам, отнесенным к сфере ведения Службы (за исключением информации о частной жизни граждан);

5.7. ведет учет организаций, осуществляющих операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы;

5.8. формирует перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их участии в экстремистской деятельности, и вносит в него изменения;

5.9. издает постановления о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом;

5.11. принимает в пределах компетенции, установленной законодательствомРФ, решения о нежелательности пребывания (проживания) иностранного гражданина или лица без гражданства в РФ;

5.13. взаимодействует с Центральным банком РФ по вопросам установленной сферы деятельности;

5.16. направляет информацию в правоохранительные органы, а также представляет соответствующую информацию по запросам правоохранительных органов;

20. Фин-ово-правовая ответственность.

Фин-овая ответственность обладает всеми признаками, характеризующими ее как правовую. Общеправовыми чертами фин-овой ответственности являются: формальная определенность в виде фиксации в правовых нормах; гарантированность гос-вом; реализация в двух формах — позитивной и негативной; обеспеченность государственными мерами воздействия — убеждением или принуждением; наступление для нарушителя определенных неблагоприятных последствий; осуществление в процессуальной форме.

Согласно п. «ж» ст. 71 Конституции РФ фин-овое регулирование относится к предметам исключительного ведения РФ, следовательно, меры гос. принуждения, а также ответственность за нарушения фин-ового законодательства могут устанавливаться только на федеральном уровне. Дальнейшее правовое регулирование фин-овой ответственности осуществляется внутриотраслевым законодательством.

Фин-овая ответственность по своей природе является ответственностью правовосстановительной, что выражается в предотвращении при помощи ее средств, всяких негативных последствий для публичных фин-ов.

Основанием реализации фин-овой ответственности является фин-овое правонарушение, представляющее собой самостоятельный вид правонарушений, отличный от административных и дисциплинарных проступков, уголовных преступлений и гражданско-правовых деликтов.

Реализация фин-овой ответственности состоит в применении к виновному лицу фин-овых санкций. Характеризуя их как меру фин-овой ответственности, необходимо выделить следующие отличительные черты фин-овых санкций:

фин-овая санкция является мерой фин-овой ответственности.

• фин-овые санкции имеют имущественно-организационный характер, поскольку связаны с принудительным воздействием не просто на денежные средства правонарушителя (его имущество), а на фонды денежных средств, принадлежащие правонарушителю. При этом фин-овые санкции необязательно предполагают, изъятие денежных средств - правонарушителя. Они могут быть направлены, на ограничения возможности пополнять соответствующий денежный фонд или использовать его средства;

• фин-овые санкции могут применяться как к физическим лицам и организациям, так и к публично-правовым образованиям

• в основе применения фин-овых санкций лежит метод бесспорного списания денежных средств

• денежные средства, изъятые у правонарушителя при применении фин-овой санкции, подлежат зачислению в бюджет соответствующего уровня или в гос. или муниципальный внебюджетный фонд, и таким образом фин-овые санкции являются источником их формирования;

• фин-овым санкциям присущ правовосстановительный характер, который реализуется при устранении негативных последствий для публичных фин-ов

│Задачи юридической ответственности за нарушение финансового законода-│

│тельства │

┌─────────────────────────────────────┐

│обеспечение законности, поддержание│

┌──┤правопорядка и финансовой дисциплины │

│ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │пресечение правонарушений в сфере│

┌─────────────────┐ ├──┤публичных финансов │

│Юридическая от-│ │ └─────────────────────────────────────┘

│ветственность в│ │ ┌─────────────────────────────────────┐

│сфере публичных├────────────┤ │устранение и возмещение причиненного│

│финансов │ ├──┤вреда │

└─────────────────┘ │ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │предупреждение правонарушений в сфере│

└──┤публичных финансов │

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Значение юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤Юридическая ответственность в сфере публичных финансов│

│ └──────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤Роль и место в механизме финансо-│

│ │во-правового регулирования │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Является формой реализации охранительной функции права в сфере│

│ │публичных финансов │

│ │- Служит средством обеспечения npaвомерного поведения субъектов│

│ │публичных финансов │

│ │- Основывается на государственном принуждении │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤ Виды │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Финансовая ответственность │

│ │- Уголовная ответственность │

│ │- Административная ответственность │

│ │- Дисциплинарная ответственность │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤ Основания │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Финансовые правонарушения │

│ │- Уголовные правонарушения │

│ │- Административные правонарушения │

│ │- Дисциплинарные проступки │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

└────┤ Средства (меры) │

├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- Финансовые санкции │

│- Уголовное наказание │

│- Административное наказание │

│- Дисциплинарные взыскания │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

21. Фин-овое правонарушение.

Фин-овое правонарушение является самостоятельным основанием для применения мер гос. принуждения в виде фин-ово-правовой ответственности. Фин-овое законодательство не содержит единого комплексного понятия фин-ового правонарушения, но закрепляет определения его разновидностей — налогового правонарушения и нарушения бюджетного законодательства.

Налоговое и бюджетное право входят всистемфин-ового законодательства.

Фин-овое правонарушение — совершенное противоправное (в нарушение фин-ового законодательства) деяние (действие или бездействие) субъекта фин-ового права, за которое фин-овым законодательством установлена ответственность.

Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков фин-ового правонарушения:

противоправность деяния — фин-овое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы фин-ового законодательства. Противоправное деяние в фин-овой сфере может совершаться в форме действия или бездействие

виновность — фин-овое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности).

наказуемость деяния — совершение фин-ового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде фин-овых санкций. Установление ответственности за фин-овые правонарушения только федеральным фин-овым законодательством является императивной нормой, и, таким образом, никакие иные нормативные правовые акты не могут содержать положений, относящихся к фин-овой ответственности.

Физические лица могут быть привлечены к ответственности за нарушения фин-ового законодательства с 16 лет. Кроме возраста на возможность отнесения физического лица к субъектам фин-овой ответственности влияют еще два обстоятельства. Во-первых, привлекаемое лицо должно быть вменяемым, т. е. понимать значение своих действий и руководить ими. Во- вторых, на момент совершения фин-ового правонарушения физическое лицо должно обладать гражданской дееспособностью, необходимой для исполнения денежных обязательств. Последнее обстоятельство имеет важное значение при привлечении к налоговой ответственности, поскольку виновное лицо должно иметь реальную возможность уплачивать налоги и сборы за счет собственных денежных средств.

Субъективная сторона фин-ового правонарушения представляет совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.

Состав фин-ового правонарушения является критерием достоверной квалификации совершенного деяния и, следовательно, обоснованного применения фин-ово-правовой санкции.

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Функции юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────┐

│ │Компенсационная│

│Убывание └───────────────┘

│значения ┌───────────────┐

│ │ Карательная │

│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐

▼ │Воспитательная │

└───────────────┘

│Правонарушение в сфере публичных финансов - виновное противоправное│

│деяние, причиняющее вред публичным финансам, за совершение которого│

│законодателем установлена юридическая отвественность │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────┬─────────────────┬───────────────┬────────────────────┐

│ объект │ объективная │ субъект │ субъективная │

│ │ сторона │ │ сторона │

├────────────────┴─────────────────┴───────────────┴────────────────────┤

│общественные от- деяние виновного правонарушитель вина (учитывается│

│ношения, урегу- лица, которое по- (физическое ли- также цель, мотив) │

│лированные нор- сягает на охраня- цо, организа- │

│мами финансового емые финансовым ция) │

│права правом обществен- │

│ ные отношения и │

│ причиняет им вред │ │

└─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

▼

состав правонарушения