2. Бюджетная система ст 6. И бюджетное устройство Российской Федерации. Ст 10 Принципы построения бюджетной системы. 28-38 Значение отдельных звеньев бюджетной системы Российской Федерации.

БС - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

Бюджетное устройство – это организация бюджетной системы и принципов его построения.

Принципы:

1. Общие (Единство БС, самостоятельности бюджетов, полноты отражения Д, Р и ИФДБ, сбалансированности б, результативности и эффективности использования бюджетных средств, общего покрытия расходов, прозрачности, достоверности, адресности и целевого характера)

2. Построения межбюджетных отношений (разграничения Д, Р и источников финансирования дефицитов между бюджетами БС РФ, равенства бюджетных прав СРФ и МО

3. Исполнения бюджета. (Подведомственности расходов ЕК, единства кассы)

Структура бюджетной системы РФ:

1. ФБ и БГВФ (ПФ, ФСС и ФФОМС)

2. БСРФ и БТГВФ (ТФОМС)

3. МБ

   • Бюджет муниципальных районов

   • Бюджет городских округов

   • Бюджет внутригородских муниципальных образований городов федерального значения

   • Бюджет городских и сельских поселений

БСРФ: республик 21, областей 46, краев 9, автономных областей 1, автономных округов 4, города федерального значения 2.

Консолидированный бюджет РФ - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами;:

КБ РФ не имеет правовой формы, законодательно не утверждается, составляется органами исполнительной власти и используется для: 1) планирования 2) прогнозирования 3) составление сводного финансового баланса территории 4) для расчета душевой бюджетной обеспеченности.

КБ = ФБ + КБ СРФ, КБ СРФ = Б СРФ + БГО + КБ Мун Р(БРай, БГ…)

Правовая форма бюджетов.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

3. Понятие о бюджетных полномочиях. Бюджетные полномочия представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления.

Бюджетные полномочия РФ - К бюджетным полномочиям Российской Федерации относятся: установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;

БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС — установленный, регламентированный законом порядок разработки, рассмотрения, утверждения, исполнения бюджета.

Представительные: 1. Фед. Собр, гос дума 2. Законодательное Собр, республиканс собр, краевые, обл думы. 3. Законодат собр и Гос думы МСК и Спб.

Исполнительные: 1. Правительство РФ, 2 Правительство республик, Администрации краевые, обл, окр. 3. Правительство Мск и Администрация Спб, местные админ-ции.

Бюджетные полномочия Федерального Собрания РФ:

1. Утверждает бюджетный кодекс РФ. Вносит в него изменения и дополнения.

2. Утверждает бюд.классификацию РФ. Вносит в нее изменения и дополнения.

3. Устанавливает налоги и сборы, взимаемые на всей территории РФ.

4. Рассматривает и утверждает в форме ФЗ фед.бюджет РФ.

5. Утверждает нормативы отчислений от фед.налогов и сборов, налогов, предусмотренных спец.нал.режимами, в бюджеты субьектов РФ.

6. Утверждает размеры дотаций, субвенций и субсидий из фед.бюджета бюджетам субъектов РФ и мун.образований.

7. Утверждает размеры Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и других фондов фин.помощи и распределяет эти средства по субъектам РФ.

8. Вносит изменения и дополнения в ФЗ о ФБ.

9. Рассматривает и утверждает в форме ФЗ бюджеты госвнебюд.фондов.

10. Осуществляет контроль за исполнением ФБ РФ и бюджетов ГВБФ. Для этого Совет Федерации и Гос. Дума образуют Счетную палату.

11. Рассматривает и утверждает в форме ФЗ отчет об исполнении ФБ РФ.

12. Рассматривает и утверждает в форме ФЗ отчеты об исполнении бюджетов ГВБФ.

ФЗ принимаются Гос. Думой . Принятые ФЗ по вопросам ФБ и фед. налогов и сборов подлежат обязательному рассмотрению в совете Федерации. Принятые ФЗ в течение 5ти дней направляются Президенту РФ для подписания и обнародования.

Бюджетные полномочия Правительства РФ:

1. Организует работу по составлению проекта ФБ и бюджетов ГВБФ. Принимает постановление о разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта ФБ на очередной финансовый год.

2. Организует работу по доведению не позднее чем за 7 месяцев до начала очередного финансового года до представительных и исполнительных органов власти субъектов РФ инструктивного письма об особенностях составления расчетовк проекту бюджета на след.фин.год, в т.ч. о централизованно установленных социальных и фин. нормах и нормативах.

3. Составляет проект ФБ и направляет его в Гос. Думу на утверждение.

4. Одновременно с представлением проекта ФБ в Гос. Думу, направляет для сведения субъектам РФ:

изменения по сравнению с предшествующим годом размеров отчислений от фед.налогов и сборов, налогох, предусмотренных спец.нал.режимами;

объемы и формы оказываемой из ФБ финансовой поддержки регионов;

перечень расходов, передаваемых в бюджеты субъектов РФ, финансирование которых осуществлялось за счёт ФБ с указанием сумм и источников их возмещения.

5. Организует работу по исполнению ФБ и бюджетов ГВБФ.

6. В процессе исполнения ФБ имеет право самостоятельно вносить изменения по доходам и расходам, если размер изменений не >10% годовых назначений. Если размер изменения >10% годовых назначений Правительство должно подать проект в Гос.Думу на утверждение.

7. В случае не утверждения ФБ до начала очередного финансового года имеет право производить ежемесячное расходование бюд.средств по соответствующим статьям расходом в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов за предыдущий год вплоть до утверждения бюджета.

8. Распоряжается Резервными фондами Правительства РФ.

9. Осуществляет контроль за исполнением ФБ и бюджетов ГВБФ.

10. Принимает решение о введении режима сокращения расходов ФБ в случае снижения объема поступлений доходов, что приводит к неполному финансированию расходов не более чем на 10% годовых назначений, вводит этот режим и отменяет его.

11. Рассматривает отчеты об исполнении ФБ РФ и бюджетов ГВБФ и представляет их на утверждение в Государственную Думу. Ежеквартальные отчеты об исполнении ФБ Правительство РФ утверждает.

12. Осуществляет управление гос. внешним и внутренним долгом.

13. Обеспечивает совершенствование бюджетной системы РФ.

Бюджетные полномочия представительных органов местного самоуправления:

1. Рассматривают и утверждают соответствующий местный бюджет в форме решений.

2. Устанавливают в соответствии с законодательством местные налоги, сборы и пошлины; принимают решения о выпуске и размещении муниципальных займов, лотерей.

3. Предоставляют отдельным плательщикам льготы по налогам и платежам, поступающим в соответствующие местные бюджеты.

4. Утверждает нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты нижестоящего территориального уровня.

5. Утверждает раземры дотаций, субвенций и субсидий бюджетам нижестоящего территориального уровня.

6. Самостоятельно определяют направления использования средств своих бюджетов.

7. Образуют в пределах объема доходов своего бюджета резервные и целевые фонды.

8. Увеличивают в пределах имеющихся нормы расходов на содержание ЖКХ, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения культуры, физкультуры и спорта, органов охраны правопорядка, охраны окр.среды и на другие цели.

9. Определяют в установленном порядке в пределах имеющихся средств доп. льготы и пособия, а также производят иные затраты на оказание помощи отдельным категориям граждан, нуждающимся в соц.защите.

10. Расходуют по своему усмотрению доходы, дополнительно полученные при исполнении местных бюджетов, а также суммы превышения доходов над расходами, образующиеся в результате перевыполнения плана по доходам или экономии в расходах.

11. Могут объединять средства своих бюджетов на договорной основе со средствами иных бюджетов, предприятий, учреждений, организаций, общественных объединений и граждан для финансирования строительства, ремонта и содержания объектов производственного и непроизводственного назначения.

12. Утверждает в составе бюджетов сверх предусмотренного объема расходов объем оборотной кассовой наличности за счет остатков средств бюджета на начало финансового года.

13. Вносят изменения и дополнения в решение об утвержденных местных бюджетов.

14. Осуществляют контроль за исполнением местных бюджетов.

15. Осуществляют контроль за исполнением местных бюджетов.

16. Рассматривают и утверждают отчеты об исполнении местных бюджетов.

Бюджетные полномочия исполнительных органов местного самоуправления:

1. Разрабатывают и представляют на утверждение в представительные органы местного самоуправления проекты соответствующих местных бюджетов.

2. Организуют исполнение местных бюджетов.

3. В процессе исполнения имеют право вносить изменения по доходам и расходам этих бюджетов в пределах утверждённых ассигнований.

4. Принимают решение о введении режима сокращения расходов местных бюджетов в случае снижения объема поступлений доходов, что приводит к неполному финансированию расходов не более чем на 10% годовых назначений, вводят этот режим и отменяют его.

5. В случае не утверждения местного бюджета до начала очередного финансового года имеют право производить ежемесячное расходов бюд.средств по соответствующим статьям расходов в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов за предыдущий год вплоть до утверждения бюджета.

6. Распоряжаются средствами резервных фондов.

7. Составляют, рассматривают отчеты об исполнении местных бюджетов и представляют их на утверждение в представительные органы местного самоуправления.

4. Состав ст41 и структура доходов бюджетов. Распределение доходов между звеньями бюджетной системы. Ст 50, 51, 56, 57, 61, 62 Доходы бюджета – поступающие в бюджет ден. средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета формируется в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством и включает в себя: 1) налоговые доходы 2) неналоговые доходы 3) безвозмездные безвозвратные перечисления.

Налоговые доходы – к ним относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы , а так же пени и штрафы на нарушение налогового законодательства и пошлины.

Федеральные налоги и сборы – то налоги и сборы, которые установлены налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ

• ННП 100%

• НДС 100%

• Акциз на спирт этиловый (за исключением пищевого) 100%

• Акциз на табачную продукцию 100%

• Акциз на авто. легковые и мотоциклы 100%

• Акциз (ввезенный) 100%

• НДПИ 100%

• НДПИ 100% (за исключением газа горючего природного)

• ВН 100%

• Регулярные платежи 100%

• Пошлины 100%

Региональные налоги – налоги, установленные Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соотв. субъектов.

К ним относятся: Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог.

Местные налоги – налоги, уст. Налоговым кодексом РФ и решениями представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соотв. муниципальных образований.

К ним относятся: Земельный налог(его уплачивают земледельцы, которые могут быть как юр. так и физ. лица) и Налог на имущество физ. лиц.

Кроме этого Налоговым Кодексом уст. специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а так же освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К спец. налоговым режимам относится: система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Неналоговые доходы – жестко не планируются и на практике их планирования осущ. исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменении в законодательстве. Могут иметь форму как обязательных так и добровольных платежей. К ним относятся:

• Доходы от использования имущества, находящиеся в государственной или муниципальной собственности

• Доходы от оказания платных услуг бюджетными учреждениями, находящиеся введении федеральных органов, субъектов РФ или органов местного самоуправления.

• Средства, полученные в результате применении мер гражданско-правовой административной или уголовной ответственности в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а так же средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ.

• Иные неналоговые доходы

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся:

1. дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования

2. субвенция – выделяется из федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций

3. субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней

4. безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и территориальных внебюджетных фондов

5. безвозмездные и безвозвратные перечисления от физ. и юр. лиц международных организаций и правительств иностранных государств.

Статья 47.

Формирование доходов ФБ:

1. налоговые доходы ФБ – формируются за счет федеральных налогов и сборов и налогов предусмотренными специальными налоговыми режимами.

2. неналоговые доходы ФБ – формируются за счет:

   • доходы от использования имущества, находящиеся в государственной собственности

   • доходы от платных услуг, оказанных бюджетными учреждениями, находящимися в государственной собственности

   • часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ

   • сборы, пошлины, плата по нормативам

   • прибыль банка России

   • доходы от внешней экономической деятельности

Доходы бюджетов субъектов РФ

1. налоговые доходы бюджетов субъектов – формируется за счет региональных налогов и федеральных налогов и сборов, налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами по нормативам установленными ст. 56 пункт 2.

В бюджеты субъектов РФ городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соотв. с БК РФ зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ.

2. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ.

Статья 57

3. К безвозмездным и безвозвратным перечислениям бюджетов субъектов относятся в основном перечисления финансовой помощи из ФБ в виде дотаций и субвенций, а так же перечисления бюджетных компенсаций в виде субвенций.

Доходы местных бюджетов.

1. Налоговые доходы, вкл. в себя:

   • Местные налоги: ЗН, Налог на имущество физ. лиц

   • Отдельные федеральные налоги и сборы, налоги предусмотренные специальными налоговыми режимами по нормативам установленным для различных типов муниципальных образований ст. 61, 61 вверху 1 и 2.

   • Отдельные федеральные и (или) региональные налоги и сборы, налоги предусмотренные специальными налоговыми режимами, подлежащие зачислению в соответствии с БК в бюджеты субъектов РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ обязаны установить единые дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ. Эти отчисления планируются в размере не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов РФ.

• Бюджеты поселений. Налоговые доходы состоят их федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов; налогов предусмотренных специальными режимами, подлежащих зачислению в соотв. с БК РФ законом субъекта и региональными муниципальными образованиями.

1. Неналоговые доходы местных бюджетов

Статья 62.

1. Безвозмездные и безвозвратные перечисления

Относится: финансовая помощь из бюджетов субъектов РФ и в отдельных случаях из ФБ в форме дотаций и субсидий на выполнение отдельных государственных полномочий.