В учете могут быть записи:

При приобретении акций:

• Д58/1 К51,52/2 - если оплачено с р/с.

• Д58/2 К10,41,43 - если оплачено ТМЦ.

• Д58/3 К01,04 - если оплачено ОС или НА.

При продаже акций: (другие организации, учетная стоимость сумма 100, продажная сумма 120, услуги сумма 5, Финансовый результат):

• Д91 К58/1 Ʃ 100 - Учетная стоимость

• Д51 К91 Ʃ 120 - Продажная стоимость

• Д91 К76 Ʃ 5 - Услуги

• Д91 К99 Ʃ 15 - Финансовый результат

При погашении акций по истечении срока:

• Д91 К58/1 - продали акции

• Д51 К91 - поступили ДС на р/с за акции

Приобретенные акции хранятся в депозитарии или в кассе. Учёт ведётся в специальном реестре (книге), которая составляется в 2-х экземплярах. Если при инвентаризации ценных бумаг в кассе выявлена недостача, запись в учёте Д94 К58/1, излишек - Д58/1 К 92

Аналитический учёт финансовых вложений ведётся по видам, автоматизированным способом. Если ОАО выкупила собственные акции у акционеров, то в учёте запись Д81 К 75.Акции, которые выкуплены с целью уменьшения уставного фонда, то в учёте запись - Д80 К 81.

4. Эмиссионный доход - разница между продажной стоимостью ценных бумаг и их номинальной стоимостью. Эмиссионный доход определяется по данным счёта 91, как разница между кредитовым и дебетовым оборотами. В учёте на сумму эмиссионного дохода запись Д91 К99.

5. Дивиденд - это часть общей суммы чистой прибыли с больших АО, распределённый между акционерами в соответствии с имеющимися у них акциями.

Дивиденды могут начисляться ежеквартально или 1 раз в год, это зависит от принятой учётной политики в отношении распределяемой прибыли (т.е. когда закрывается счёт 99 на 84 - не распределение прибыли, на оборот, не покрытый убыток).

Расчёты с учредителями по выплате им дивидендов учитываются на счёте 75/2(П) по К счёта отражается увеличение задолженности перед учредителями по доходам(при их начислении),по Д счёта - погашение задолженности перед учредителями(при выплате), сальдо К - показывает непогашенный долг перед учредителями.

Дивиденды учредителям начисляются за счёт:

• Д84 К75/2 - Распределённой прибыли.

• Д82 К75/2 - За счёт резервного фонда (по привилегированным акциям).

• Д75/2 К68 - С суммы начисленного дивиденда удерживается налог на доходы по ставке 15%.

• Д75/2 К50 - Выплата дивидендов учредителям из кассы.

Организации приобретают акции с целью получения дивидендов:

1)Начисление дивидендов к получению Д75 К91

2) Получение дивидендов на расчётный счёт Д51 К 75/2

3) Если дивиденды получены товарно-материальными ценностями Д10,41,43 К75/2

7. Облигации - ценные бумаги удостоверяющие внесение денежных средств и дающие право на получение её номинальной стоимости и процентов по ней. Для учёта предназначен счёт 58/2, по Д приобретение, о к - продажа, сальдо дебетовое означает стоимость имеющихся облигаций. Учёт долговых ценных бумаг ведётся по учётным ценам, т.е. покупная стоимость + расходы, связанные с приобретением.

Приобретение облигаций Д58/2 К51,52/2.

• Д58/2 К51,52/2 Ʃ 100 - Если ценная бумага приобретена по курсу выше её номинальной стоимости (номинальная-80,а вы приобрели по 100).

• Д91 К58/2 Ʃ 80 - убыток

• Д58/2 К51,52/2 Ʃ 80 - Если ценная бумага приобретена по стоимости ниже номинальной(номинальная - 100,приобрели по 80).

• Д58/2 К91 Ʃ 100 - прибыль

• Д58/2 К91 - Начисление доходов по облигациям к получению

• Д51 К58/2 - При получении дохода