Из кассы наличные денежные средства расходуются на:

• на выплату ЗП, премий, пособий, отпускных (Д70 К50);

• на выплату материальной помощи (Д92 К50);

• на выдачу авансов для служебных командировок, на закупку канцелярских товаров и хозяйственных материалов (Д71 К50);

• на оплату стоимости канцелярских принадлежностей (Д10 К50);

• выплату депонированной ЗП (Д76/5 К50);

• для зачисления средств на р/с (Д51 К50);

• на сдачу торговой выручки через инкассатора (Д57/1 К50);

Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения КО является Инструкция о порядке ведения КО и расчетов наличными денежными средствами в РБ.

Организации хранят наличные денежные средства в кассах в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Превышение лимита допускается только в дни выдачи ЗП (3 рабочих дня, включая день получения ДС с р/с). Деньги сверх лимита организация сдает в банк на р/с . Лимит ДС в кассе устанавливается ежегодно, на основании заявки организации, кассовые операции выполняет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Прием наличных ДС за реализованные товары осуществляют с использованием КСА или специальных компьютерных систем.

На каждый КА ведется книга кассира операциониста, КА, компьютерные системы и книга кассира регистрируются в ИМНС РБ.

2. Все пко и рко записываются кассиром в кассовой в книге (формы ко-4), отдельной строкой по мере совершения хо, т.Е. С соблюдением принципа хронологичности записи.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах под копирку, 1 остается в кассовой книге, а 2 является отрывным и является отчетом кассира.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на конец дня. Этот остаток является остатком на начало следующего рабочего дня. Затем кассир передает отчет в бухгалтерию со всеми приложенными к нему ПКО и РКО под расписку в кассовой книге.

Каждая организация ведет только 1 кассовую книгу, которая д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью или мастичной. Количество листов в КК заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Для отражения операций с иностранной валютой организация ведет отдельную КК. Операции с иностранной валютой отражаются в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты по курсу НБРБ на день совершения операции.

3. В бухгалтерии кассовые отчеты с приложенными ПКО и РКО подлежат тщательной проверке по форме и по существу.

Проверка отчетов по форме

• соблюдение всех хронологических записей

• наличие перечисленных в документах приложений

• правильность сумм в приходной и расходной части отчета

• соблюдение лимита остатка кассы

Проверка отчетов по существу:

• устанавливается полнота оприходования денег путем сверки сумм по отчетам кассира с др. документами

• определяется правильность подсчета оборотов и сальдо

4. Синтетический учет ДС в кассе осуществляется на активном счете 50, по Д счета отражается зачисление ДС в кассу, по К счета выбытие ДС из кассы, сальдо Д показывает остаток ДС в кассе на 1 число каждого месяца.

В учете по счету 50 делаются следующие записи:

Поступление ДС в кассу:

• из операционной кассы Д 50 К50

• с р/с, ВС Д 51, 52 К50

• подотчетные суммы Д50 К71

• задолженности по недостачам Д50 К73/2

• выручки от реализации товаров Д50 К90

Выбытие ДС из кассы:

• зачислена выручка на р/с Д51 К50

• сданы ДС на ВС Д52 К50

• выручка в банк через инкассатора д57 К50

• выдана ЗП (аванс, премии) Д70 К50

• на командировку Д71 К50

• пособие по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком Д69 К50

• депонированная ЗП Д76/5 К50

• алименты по исполнительным листкам 76/1 К50

• материальная помощь по платежной ведомости Д92 К50

Аналитический учет кассовых операций при полной журнально-ордерной форме ведется в ЖО №1 и ведомости к нему. В ЖО отражается К оборот, а в ведомости Д оборот. В ведомости записи производятся на основании группировочной ведомости по Д 50 с К счетов 51,71,73,90; а в ЖО на основании группировочной ведомости по К 50 в Д счетов 51,57,70,71; Каждый отчет записывается отдельной строкой. Записи в ЖО и ведомости ведутся по МОЛ в разрезе корреспондирующих счетов. По окончании месяца в ЖО и ведомости подсчитывают итоги сумм по корреспондирующим счетам, сверяют встречные суммы по счетам, ведущимся в др. учетных регистрах.

5. В установленные сроки по распоряжению руководителя организации проводится внезапная инвентаризация ДС в кассе. Результаты инвентаризации оформляются Актом инвентаризации наличных ДС в кассе. Инвентаризация проводится путем полного пересчета наличных ДС находящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сравнивается с данными б/у по КК и выводится результат инвентаризации, излишек или недостача. В любом случае при недостаче или излишке берется объяснение с МОЛ о причинах их возникновения.

В учете результаты инвентаризации отражаются следующими проводками:

• оприходован излишек ДС выявленные при инвентаризации Д50 К92

• выявлена недостача ДС при инвентаризации кассы Д94 К50

• отнесена недостача на виновное лицоД73/2 К94

• внесена сумма недостачи в кассу Д50 К73/2

• удержана сумма недостачи из ЗП Д70 К73/2.

Учет денежных средств на р/с.

1. Порядок открытия банками р/с (текущих счетов). Документальное оформление операций по р/с.

2. Проверка и бухгалтерская обработка выписок банка с р/с.

3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на р/с (ДС).

1. Движение ДС без использования наличных денег, представляет собой безналичный денежный оборот. Для хранения свободных ДС и ведения безналичных расчетов, организации открывают в банках р/с. Порядок открытия р/с регулируется Постановлением правления НБРБ «об открытии банковских счетов».

Для открытия счетов предприятие предоставляет в банк:

• заявление на открытие счета;

• для юридических лиц копию о государственной регистрации;

• для ИП, копию (без нотариального заверения) свидетельства о государственной регистрации;

• карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица организации, ИП, имеющих право подписи документов для проведения расчетов и оттиска печати;

Государственное регулирование безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Инструкцией о банковском переводе. Данный документ раскрывает содержание банковских операций на осуществление безналичных платежей.

Выделяют 2 вида банковских переводов:

1) кредитовый. Инициатором выступает плательщик (покупатель), осуществляемый с использованием платежных поручений, платежных требований – поручений, и мемориальных ордеров.

2) дебетовый. Инициатором является получатель средств. Производится с использованием платежных требований, чеков.

Зачисление ДС на р/с производится на основании следующих документов:

• препроводительной ведомости – на поступление выручки через инкассатора Д51 К57/1;

• документ объявлений на взнос наличными – зачисление денег из кассы Д51 К50, а банк на принятую выручку выписывает квитанцию;

• на основании платежных требований-поручений – используется при зачислении платежей от покупателей за отгруженные товары Д51 К62;

• платежных поручений – производится как по товарным и не товарным операциям.

Списание и выдача ДС с р/с производится на основании:

• денежных чеков – при выдаче наличных в кассу организации Д50 К51;

• платежных поручений – погашение задолженности перед бюджетом по налогам Д68 К51, перед кредиторами Д76 К51, перед банком по кредитам Д66, 67 К51;

2. Ежедневно банки предоставляют организации выписку с р/с (в виде машинограмм). В выписке указывается начальный остаток ДС на р/с, вид операций. Вид операции, обороты по Д и К по совершаемым операциям остаток ДС на конец дня.

В бухгалтерии выписки банка проверяются. Проверить выписку банка, значит найти оправдательный документ к каждой сумме, указанной в выписке банка. Суммы записанные в выписке банка по Д - для организации являются кредитовыми, а по К - дебетовыми.

После проверки выписки банка бухгалтер приступает к их обработке. Обработать выписку банка, значит указать корреспонденцию счетов вначале на всех первичных документах, приложенных к выписке (платежных требованиях, поручениях) в специальном контировочном штампе, а затем в самой выписке.

При обнаружении ошибок в выписке, сообщается банку не позднее 10 дней со дняя поступления выписки. Об исправлении ошибки, организация узнает при получении следующей выписки.