Учет пз в бухгалтерии.

1. Учет ТМЦ в бухгалтерии.

2. Расчеты % и суммы ТЗР, относящихся к стоимости израсходованных материалов.

1. Первичные документы по приходу и расходу материалов поступают в бухгалтерию, где подвергаются контролю по форме существу операции. Записи в ПО сверяются с относящимися к ним платежными документами, счетами-фактурами, ТТН. Неверно оформленные документы возвращаются на доработку.

Обработка документов. После проверки первичные документы подвергаются токсировке и группировке по складам, синтетическим счетам и в разрезе отдельных групп и подгрупп материалов по учетным ценам. Итоги группировки записываются в накопительные ведомости синтетического учета материалов. Ведомости ведутся по складам и отдельно по приходу и расходу в соответствии с классификацией материалов.

Учет материалов в бухгалтерии организации в суммовом выражении ведется в ведомости №10 «Движение материальных ценностей».

В первом разделе ведомости отражается остаток материалов на начало месяца + поступление материалов по УЦ, ТЗР на начало месяца и произведенные за месяц. Также ТЗР определяется путем сопоставления фактической с/с материалов с их стоимостью по УЦ.

Во втором разделе ведомости отражается фактическая с/с поступивших материалов.

По исчисленному % списываются ТЗР, относящиеся к израсходованным в производстве материалам по УЦ и на остаток их на складе. На основании указанного % ТЗР определяется сумма фактической с/с израсходованных материалов, которая отражается во втором разделе ведомости. Для более точного определения фактической с/с отдельных материалов, израсходованных на производство, учет ТЗР ведется в разрезе однородных групп материалов.

Дополнением к ведомости № 10 является ведомость № 11 "Движение материальных ценностей (по учетным ценам)". Она ведется по цеховым самостоятельным складам или по цехам на производстве. Ведомость заполняется бухгалтером на основании производственных отчетов, ЛЗК, накладных-требований и накопительных и группировочных ведомостей по движению инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Эти документы позволяют определить объем полученных и возвращенных материалов каждым цехом, израсходованных и оставшихся на конец. Показатели ведомости №11 отражаются в третьем разделе ведомости №10.

Остаток материалов на конец месяца по учетным ценам и фактической себестоимости в ведомости №10 определяется путем ее балансировки (т.е. к остатку на начало месяца прибавляется поступление и учитываются расходы).

Ок = Он + П - Р;

2. % Тзр определяется по формуле:

(Он факт с/с + Поступило по факт с/с) – (Он по УЦ + поступило по УЦ) *100/ (Он по УЦ + Поступило по УЦ);

или

(ТЗР н + ТЗР за месяц) *100/ (Он по УЦ + Поступило УЦ);

Учет прочих пз. Документальное оформление и особенности учета поступления и выбытия горюче смазочных материалов (гсм), списание топлива и гсм.

Производственные предприятия приобретают ГСМ, дизельное топливо (ДТ), керасин, бензин, нефть и т.д., которые используются для автотранспортных средств, отопления производственных зданий, выработки энергии на технологические нужды.

Синтетический учет ГСМ ведется на счете 10/3 – топливо.

Аналитический учет ведется в разрезе видов ГСМ, мест хранения и МОЛ. Для ведения аналитического учета по счету 10/3, открываются аналитические счета: «топливо на складах», «топливо в баках автотранспортных средств».

Учет ГСМ в местах хранения на складе, кладовой, нефтехранилище ведется МОЛ, в карточках складского учета материалов или в книгах складского учета, раздельно по каждому наименованию и марке ГСМ, в количественном выражении, в единицах массы.

Поступление ГСМ на склад от подотчетных лиц производится на основании ТТН и приходных ордеров, списание ГСМ – ведомости учета выдачи ГСМ, ЛЗК, накладными-требованиями на отпуск (внутренне перемещение) материалов.

Отпущенные водителям нефтепродукты одновременно отражаются в ведомости учета ГСМ и в путевом листе. Отпуск нефтепродуктов производится в литрах, а ГСМ в килограммах.

Перерасчет нефтепродуктов из килограмм в литры производится исходя из средней плотности данного вида ГСМ, по конкретному нефтепродукту. На стоимость отпущенных ГСМ водителю в учете делается запись Д10/3 (топливо в баках) К10/3 (топливо на складах).

По данным путевых листков в течение месяца ведутся карточки расхода топлива, по отдельным авто и МОЛ. В конце месяца делаются замеры остатка топлива в баках, которые оформляются Актом замера остатков бензина в баках. По данным карточки и Акта замера определяется стоимость фактически израсходованных при эксплуатации авто ГСМ. При этом фактический расход топлива сравнивается с расходом топлива по норме и выводится перерасход или экономия. При этом перерасход взыскивается с МОЛ.

В учете расход топлива отражается записями:

• Д20,23,25,26 К10/3 – списан расход топлива по норме в баках авто;

• Д94 К10/3 – отражается недостача;

• Д73/2 К94 – недостача отнесена на МОЛ;

• Д73/2 К68 – отнесена сумма НДС на недостачу топлива;

• Д10/3 К92 – приходуется излишек топлива в баках авто;

Организации, не имеющие свои заправочные станции, приобретают топливо и ГСМ на внешних автостанциях. Для оплаты стоимости ГСМ могут использоваться электронные карты (жетоны). В этом случае потребители ГСМ, производят предварительную оплату, затем заправочная автостанция осуществляет отпуск ГСМ, а в конце месяца она предоставляет справку-расшифровку, в которой указывается количество и стоимость отпущенных ГСМ, а также остаток ДС.

В учете на оприходование ГСМ делаются записи:

• Д60 К51 – перечислен аванс авто-заправочной станции (АЗС);

• Д10/6 К60/1 – получены жетоны на стоимость без НДС;

• Д18/3 К60/1 – на сумму НДС по поступившим жетонам;

• Д23/5 К10/6 – переданы жетоны транспортному цеху;

• Д10/3 К60/1 – получены ГСМ от АЗС на стоимость без НДС;

• Д18/3 К60/1 – начислен НДС по поступившим ГСМ;

• Д23 К10/3 – списано топливо по норме;

В случае приобретения ГСМ за наличный расчет, водителям выдаются деньги по отчет, на израсходованные подотчетные суммы водитель составляет авансовый отчет с приложением к нему всех оправдательных документов.

В учете делаются записи:

• Д71 К50 – выданы деньги водителю под отчет;

• Д10/3 К71 – приобретено топливо на АЗС, за счет подотчетных сумм (без НДС);

• Д18/3 К71 – на сумму НДС за топливо;

• Д23/5 К10/3 – списано израсходованное топливо в баках по нормам;

Инвентаризация ПЗ: порядок проведения , оформления и отражения результатов в учете.

С целью контроля за сохранностью ПЗ проводится инвентаризация на складе. Согласно инструкции инвентаризация проводится не реже 1 раза в год и обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Руководителем издается приказ и назначается комиссия в составе не менее трех человек. Зав. Складом в состав комиссии не включается, но инвентаризация проводится обязательно в его присутствии. Председателю комиссии выдается распоряжение. По прибытии на склад распоряжение предъявляется зав. Складом. Входы и выходы со склада опечатываются. Зав. Складом до начала инвентаризации должен привести в порядок карточки складского учета, т.е. записать все приходные (ТТН) и расходные (ЛЗК) документы и вывести остаток материалов на момент инвентаризации.

Инвентаризация проводится путем пересчета, перевешивания материалов и фактические остатки записывают в инвентаризационную опись, которую оформляют в трех экземплярах, но на практике пишут в двух экземплярах.

Комиссия должна внимательно перевешивать материалы, вскрывать коробки проверять содержимое. Со слов МОЛ записывать нельзя.

Если в период инвентаризации поступили материалы, то МОЛ принимает их в присутствии комиссии, и эти материалы записывает в отдельную инвентаризационную опись, с пометкой Поступление во время инвентаризации, но на практике эти материалы отправляются на др. склад.

Если выявлены некачественные или испорченные материалы, то их в инвентаризационную опись не вносят, на них комиссия оформляет Акт на порчу.

В инвентаризационную опись каждое наименование материала записывается отдельной строкой, с указанием количества, цены и суммы.

Ошибки в инвентаризационной описи оформляют по правилам и все члены комиссии подписываются. Ошибки по количеству не допускаются.

Каждая строка описи подписывается членами комиссии, также на каждой строке описи указывается количество порядковых номеров и натуральных единиц материалов.

Зав. Складом дает вначале расписку о том, что все документы по приходу и расходу, записаны, а затем о том, что все материалы, указанные в описи находятся на ее ответственном хранении.

Сразу по окончании комиссия выводит предварительный результат по каждому наименованию материала отдельно, путем сравнения фактического остатка с учетными данными, м.б. выявлена недостача или излишек, (также м.б. одновременно). Окончательный результат инвентаризации выводит бухгалтер, он составляет сличительную ведомость, в нее записывает наименование тех материалов, по которым выявлено расхождение.

Материалы, по которым выявлена недостача бухгалтер составляет расчет суммы естественной убыли.

Результаты инвентаризации рассматриваются и утверждаются руководителем, он принимает решение, т.е. недостачу материалов покрыть излишками – произвести взаимозачет, за 1 период, у одного МОЛ, по 1 наименованию материалов.

К сличительной ведомости прилаживается письменное объяснение МОЛ, о причинах недостачи, излишков. Оставшаяся сумма недостачи после взаимозачета взыскивается с виновного лица, излишки оприходуются.

Согласно решения бухгалтер делает записи в учете:

• Д26 К94 – списывается естественная убыль, в пределах норм;

• Д10/1 К10/1 – на сумму взаимозачета;

• Д94 К10 – на сумму недостачи;

• Д73 К94 – недостача отнесена на виновное лицо;

• Д73 К68 – начислен НДС по недостаче;

• Д10 К92 – оприходован излишек материалов;

Переоценка материалов.

Периодически цены на материалы меняются, т.е. могут повышаются, это называется дооценка. Иногда цены наоборот снижаются, если истекает срок использования – уценка. При переоценке создается комиссия, которая проводит инвентаризацию тех материалов, которые переоцениваются. Комиссия оформляет опись-акт не переоценку.

По результатам переоценки в учете записи:

• Д10 К83 – до переоценки 25, после переоценки 30, сумма 5;

• Д10 К83 – до переоценки 10, после 8, сумма 2 - уценка;

Иногда сумма дооценки относится на внереализационные доходы, т.е. Д10 К92, а сумма уценки на внереализационные расходы Д92 К10.