40. Охарактеризуйте єдиний податок, як вид спрощеної системи оподаткування в Україні.

Для суб'єктів малого підприємництва запрова­джено спрощену систему оподаткування, обліку та звітності1. Вона поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності (СПД):

1 група: фізичні особи, у яких немає найманих робітників та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг) за рік не перевищує 150 тис. грн..;

2 група: фізичні особи, у трудових відносинах з якими, включаючи членів їхніх сімей, протягом року перебуває не більше 10 грома­дян та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.;

3 група: юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми та форми власності — середньооблікова чисельність працюючих у яких не перевищує 20 фізичних осіб і обсяг виручки від реалі­зації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік— не перевищує 3млн. грн.

4 група: юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми та форми власності — середньооблікова чисельність працюючих у яких не перевищує 50 фізичних осіб і обсяг виручки від реалі­зації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік— не перевищує 5млн. грн.

Об'єктом оподаткування для юридичних осіб є сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування A3, а також ПДВ залежно від рішення платника єдиного податку щодо ставки.

СПД — юридична особа має право самостійно обирати одну з наступних ставок єдиного податок:

1)3 % від суми виручки від реалізації продукції у разі сплати ПДВ;

2) 5 % від суми виручки від реалізації продукції, якщо ПДВ не сплачуться.

Ставка податку з фізичних осіб встановлюється місце­вими радами за місцем державної реєстрації СПД:

1 група сплачує від 1% до 10% від мінімальної заробітної плати;

2 група сплачує від 2% до 20% від мінімальної заробітної плати.

Важливою перевагою для СМП, який сплачує єдиний податок, є звільнення від сплати таких видів податків і зборів:

1) ПДВ (крім платників—юр.осіб, які сплачують єди­ний податок за ставкою 5 %);

2) податку на прибуток підприємств;

3) податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб — СПД);

4) плати (податку) за землю;

5) збору за спеціальне використання природних ресурсів;

6) збору до Державного інноваційного фонду;

7) збору на обов'язкове соціальне страхування;

8) відрахувань і зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання автодоріг;

9) комунального податку;

10) податку на промисел;

11) збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

12) збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення.

СПД фізичні сплачують єдиний податок за місяць раніше не пізніше 20 числа поточного місяця на окремий ра­хунок відділень Держказначейства. Юридичні особи сплачують щоквартально.

41. Який існує порядок переходу платників до спрощеної системи оподаткування? Визначте перелік податків та зборів, у рахунок яких сплачується єдиний податок та порядок зарахування його до бюджету.

Для суб'єктів малого підприємництва запрова­джено спрощену систему оподаткування, обліку та звітності1. Вона поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності (СПД):

1 група: фізичні особи, у яких немає найманих робітників та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг) за рік не перевищує 150 тис. грн..;

2 група: фізичні особи, у трудових відносинах з якими, включаючи членів їхніх сімей, протягом року перебуває не більше 10 грома­дян та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.;

3 група: юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми та форми власності — середньооблікова чисельність працюючих у яких не перевищує 20 фізичних осіб і обсяг виручки від реалі­зації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік— не перевищує 3млн. грн.

4 група: юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми та форми власності — середньооблікова чисельність працюючих у яких не перевищує 50 фізичних осіб і обсяг виручки від реалі­зації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік— не перевищує 5млн. грн.

Для здійснення діяльності за спрощеною системою оподатку­вання платник податків—юридична особа повинен отримати у ДПІ Свідоцтво про право сплати єдиного податку. Письмова заява про видачу свідоцтва (додаток 20) повинна бути подана платником податків до ДПІ за місцем державної реєстрації не пі­зніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податково­го) періоду (кварталу). Обов'язковою умовою, що надає право СПД малого бізнесу на отримання відповідного документа, є сплата до бюджету всіх податків та обов'язкових платежів, тер­мін сплати яких настав на дату подання заяви.

Повернення до раніше встановленої системи оподаткування СМП можуть здійснювати з початку наступного кварталу у разі подання заяви до податкових органів не пізніше ніж за 15 днів до закінчення звітного кварталу.

Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, об­ліку та звітності СПД може прийняти не більше одного разу про­тягом календарного року.

При порушенні СМП умов визначення їх платниками єдиного податку (чисельності працюючих та обсягу виручки) вони пови­нні перейти на загальну систему оподаткування обліку та звітно­сті, починаючи з наступного звітного кварталу. СПД, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відва­нтажену продукцію, крім готівкового та безготівкового.

Спрощена система оподаткування не поширю­ється на:

• СПД, які провадять діяль­ність у сфері грального бізнесу, або здійснюють обмін іно­земної валюти;

• СПД, які є виробниками, оптовими продавцями, імпортерами підакцизних товарів;

• СПД, які здійснюють опе­рації у сфері обігу дорогоцінних металів.

• довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансо­во-кредитні та небанківські фінансові установи;

• СПД, що на них поширю­ється дія Закону України «Про патентування деяких видів під­приємницької діяльності» у частині придбання спеціального тор­гового патенту;

• СПДсуб'єкти підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам—учасникам та за­сновникам даних суб'єктів (які не є суб'єктами малого підприєм­ництва), перевищують 25 %;

• СПД, спільна діяльність яких здійснюється на підставі договору про спільну діяльність без створення юридичної особи.

За спрощеною системою оподаткування також можуть пра­цювати фізичні особи— суб'єкти підприємницької діяльності. Для цього кожна особа, будь то громадянин України, іноземець або фізична особа без громадянства, повинні подати заяву до ДПІ за місцем проживання із зазначенням видів діяльності, якими він передбачає займатися. Одночасно фізична особа має право на самостійне обрання способу оподаткування доходів, а саме:

• за фіксованим розміром сплати прибуткового податку з громадян шляхом придбання патенту (якщо валовий доход за останні 12 місяців не перевищує 119 000грн.);

• за спрощеною системою оподаткування шляхом отриман­ня свідоцтва про сплату єдиного податку;

• за загальною (звичайною) системою оподаткування.

Важливою перевагою для СМП, який сплачує єдиний податок, є звільнення від сплати таких видів податків і зборів:

1) ПДВ (крім платників—юр.осіб, які сплачують єди­ний податок за ставкою 6 %);

2) податку на прибуток підприємств;

3) податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб — СПД);

4) плати (податку) за землю;

5) збору за спеціальне використання природних ресурсів;

6) збору до Державного інноваційного фонду;

7) збору на обов'язкове соціальне страхування;

8) відрахувань і зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання автодоріг;

9) комунального податку;

10) податку на промисел;

11) збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

12) збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення.