25.Охарактеризуйте податок на прибуток підприємств України, його переваги та недоліки. Визначте суб’єктів оподаткування та об’єкт оподаткування податку на прибуток

Податок на прибуток підприємств є одним з видів прямого оподаткування — прибуткового — і оподатковує доходи юридич­них осіб, на відміну від податку з доходів фізичних осіб, який стягується з громадян. Згідно із законом платниками податку з прибутку є: резиденти України;

фізичні і юридичні особи — нерезиденти України; виключені з числа платників - НБУ та його установи, а також установи пенітенціарної системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту. Згідно із законодавством, операції платників податку на при­буток, за винятком нерезидентів, страхових організацій та під­приємств грального бізнесу, оподатковуються у 2012р. за єдиною став­кою — 21 %. Доходи нерезидентів із джерелом їх походження в Україні, оподатковуються:

• за ставкою 0 відсотків при страхуванні (перестрахуванні) ризику у страхових іноземних компаній, включених до рейтингу Кабінету Міністрів України;

Об’єкт оподаткування податку на прибуток визначається прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів , виконаних робіт, послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Податок на прибуток = ( Д - В) *Ставка податку

Переваги податку на прибуток: 1. Фіскальне значення. 2. Регулювання і стиму­лювання підприємницької діяльності. 3. Соціальна справедливість. Недоліки податку на прибуток: 1. Складний порядок визначення. 2. Нестабільність надходження до бюджету.

26. Розкрийте поняття доходу та визначте склад доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.

Валові доходи підприємства (ВД) — це загальна сума доходів від усіх видів діяльності, отриманих (нарахованих) платником податку протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній, не­матеріальній формах, як на території України, так і поза її межа­ми.

До складу доходів відносяться:

1) доходи від реалізації товарів, продукції, робіт або послуг;

2) доходи від здійснення банківських, страхових та інших фі­нансових операцій, торгівлі борговими зобов'язаннями (вимога­ми) та валютними цінностями;

3) доходи від спільної діяльності, операцій лізингу, та дивіденди, проценти, роялті, отримані від нерезидентів;

4) доходи від операцій особливого виду;

5) доходи виявлені у звітному періоді, але не враховані у по­передніх звітних періодах;

6) доходи з інших джерел, а саме: сума отриманої будь-якої незворотної фінансової допомоги; залишок коштів на кінець зві­тного періоду у вигляді зворотної фінансової допомоги;

7) приріст балансової вартості запасів;

8) інші доходи, визначені п. 4.1, ст. 4 Закону.

Валові витрати (ВВ) — це сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній чи нематеріальній формах у ви­гляді компенсації вартості товарів (робіт, послуг), які виготовля­ються (придбаваються) з метою їх подальшого використання у власній фінансово-господарській діяльності платника податку на прибуток.

платниками ПДВ у разі продажу товарів (робіт, послуг), які звільнені або не є об'єктом обкладання ПДВ. Сільсь­когосподарські виробники, платники податку на прибуток, до складу ВВ відносять плату за землю, яка не використовується в сільськогосподарському обороті;

8) суми витрат, не враховані у минулих податкових періодах;

9) суми безнадійної заборгованості, по яких закінчився строк позовної давності (для банків та небанківських фінансо­вих установ заборгованість визначається за правилами ст. 12 Закону);

10) суми убутку балансової вартості товарів (крім тих, що під­лягають амортизації, та цінних паперів), сировини, матеріалів, напівфабрикатів, малоцінних предметів на складах, у незаверше­ному виробництві та залишках готової продукції;

11) витрати на поліпшення основних фондів (ОФ), що підля­гають амортизації, в межах 10% загальної балансової вартості всіх груп ОФ на початок звітного періоду;

12) витрати підприємства, пов'язані з виплатою заробітної плати (крім матеріаль­ної допомоги), суми зборів на обов'язкове державне пенс.страх., страх. життя та інші види загальнообов'я­зкового страхування фізичних осіб;

13) сума від'ємного значення об'єкта оподаткування (балан­сові збитки) минулих звітних періодів.

14) витрати по операціях особливого виду (бартерних, по роз­рахунках в іноземній валюті тощо) згідно зі ст. 7 Закону.

15) інші витрати, передбачені п. 5.2, 5,4—5,9 ст. 5 Закону.