Облік розрахунків з підзвітними особами готельно-ресторанного підприємства

№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Видано з каси готівку (перераховано на картковий рахунок) під звіт на закупівлю сировини для кухні	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	301, 31
2	Списано добові, витрати на проживання та проїзд	23, 91, 92, 93	372
3	Оприбутковано виробничі запаси, малоцінні швидкозношувані предмети, необоротні активи за рахунок підзвітних сум	20, 22, 15	372
4	Повернуто невикористані підзвітні суми в касу	30	372
5	Повернуто суму перевитрачених коштів підзвітній особі	372	30

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами організується у розрізі особових рахунків і щодо кожної авансової суми окремо.

Облік резерву сумнівних боргів

Наприкінці звітного періоду дебіторська заборгованість аналізується і групується за даними аналітичного обліку на звичайну, сумнівну і безнадійну. Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів. Вона визначається за одним із методів, вказаних в ПСБО 10 «Дебіторська за заборгованість».

Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат.

Сумнівна — це прострочена дебіторська заборгованість, щодо якої існує ймовірність непогашення боржником. На фактичну суму цієї заборгованості пропонується в бухгалтерському обліку створювати резерв сумнівних боргів. Створення та використання цього резерву ведеться на рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів». Цей рахунок використовується для корегування оцінки дебіторської заборгованості покупців і замовників за товарних операціями та інших дебіторів за нетоварними операціям

Сума резерву, що створюється визначається одним з двох методів: прямим або за коефіцієнтом сумнівності. Перший метод застосовується на невеликих підприємствах, де можна з даних аналітичного обліку визначити тих дебіторів, відносно яких існує ймовірність непогашення. На підприємствах з великою кількістю дебіторів резерв сумнівних боргів визначається на основі класифікації заборгованості за товари і послуги за строками її непогашення. Коефіцієнт сумнівності встановлюється за даними попереднього періоду.

Безнадійна дебіторська заборгованість в кінці звітного періоду відноситься на дебет рахунка 944 «Сумнівні та безнадійні борги» і впливає на зменшення доходів.

Термінологічний словник

Грошові документи - поштові марки, що знаходяться в касі, марки державного збору, векселі, оплачені авіаквитки, оплачені путівки, власні акції, викуплені в акціонерів.

Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату

Ліміт залишку готівки в касі – це граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня.

Каса – приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.