2. Облік грошових коштів на рахунках у банку

Підприємства готельно-ресторанного господарства (юридичні особи) для зберігання коштів і здійснення всіх видів банківських операцій відкривають рахунки в банках на власний вибір і за згодою цих банків.

Кожне готельно-ресторанне підприємство може відкривати два і більше поточних рахунків у національній валюті та рахунки в іноземній валюті.

Для зберігання вільних грошових коштів і здійснення безготівкових розрахунків кожному готелю чи ресторану (якщо він працює як відокремлений підрозділ) під час його організації відкривається в банку поточний (розрахунковий) рахунок.

Для відкриття рахунку банку надаються наступні документи:

заява банківської форми;

посвідчення про реєстрацію підприємства;

статут, затверджений нотаріально ;

довідки з податкової адміністрації і соціальних фон­дів (пенсійного, страхового, фонду зайнятості та фонду страхування від нещасних випадків);

посвідчення про реєстрацію в статистичному органі;

картка зі зразками підписів керівника і головного бухгалтера, якщо він передбачений штатним розкладом. У разі відсутності призначеного головного бухгалтера підпис залишає лише керівник і ставиться на картці печатка підприємства.

Для відкриття тимчасових поточних рахунків готельно-ресторанним господарствам, у т.ч. для зарахування коштів, що вносяться для формування Статутного капіталу, подається заява про відкриття рахунка.

Поточні та інші рахунки закриваються в установах банку на підставі:

а) заяви власника рахунка;

б) рішення органу, на який законом покладено функції з ліквідації або реорганізації підприємства;

в) відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства або визнання його банкрутом;

г) на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором між установою банку і власником рахунка.

Порядок здійснення безготівкових розрахунків визначається інструкцією «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», яка затверджена постановою Правління Національного банку України № 135 від 29 березня 2001 року. Інструкцією встановлені загальні правила, форми і стандарти безготівкових розрахунків для підприємств усіх форм власності, які проходять через банки.

Безготівкові розрахунки здійснюються за типовими банківськими документами на паперових носіях або в електронному вигляді. Передбачені наступні банківські документи, які визначають форму безготівкових розрахунків: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, акредитиви, розрахункові чеки, векселі та меморіальні ордери.

Перелік типових форм документів обліку банківських операцій наведений в таблиці 8.3.

Таблиця 8.3.

Перелік типових форм документів обліку банківських операцій

Код форми	Назва форми
	Меморіальний ордер
код 040 1001	Платіжне доручення
код 040 1002	Платіжна вимога
код 040 1003	Заява на акредитив
код 040 1004	Реєстр документів за акредитивом
код 040 1005	Реєстр чеків
код 040 1007	Платіжна вимога-доручення
код 040 1008	Інкасове доручення
код 040 8006	Заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів

Платіжне доручення — розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача. У документі зазначаються реквізити платника: назва, ідентифікаційний номер, номер поточного рахунка, код (МФО) банку, а також аналогічні реквізити одержувача, сума (числом і буквами) та код і призначення платежу. Платіжними дорученнями оформлюються всі розрахунки з нетоварних операціях і більшості товарних.

Платіжна вимога-доручення – розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої - вимоги отримувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів; нижньої - доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок отримувача. Це комбінований документ, який передається платнику під час відвантаження продукції або виконанні роботи, послуги. Потім платник заповнює доручення на списання вказаної суми з його поточного рахунка. Якщо для повної сплати не вистачає коштів на поточному рахунку, в міру їх надходження виписуються платіжні доручення з посиланням на номер платіжної вимоги.

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж. Акредитивна форма забезпечує безперечну оплату шляхом бронювання суми на окремому акредитивному рахунку. Такий вид акредитиву називається покритим. Його сума перераховується з поточного рахунка. Непокритий акредитив — це акредитив, оплата за який, при тимчасовій відсутності коштів на рахунку платника, гарантується за рахунок банківського кредиту.

Розрахунки із застосуванням розрахункових чеків використовуються у безготівкових розрахунках підприємств та фізичних осіб тільки з товарних операцій з метою скорочення розрахунків готівкою.

Після відкриття поточного рахунка банк видає (продає) готельно-ресторанному підприємству чекову книжку, яка належить до бланків суворої звітності і зберігається в сейфі як і готівкові гроші. Чек є розпорядчим документ банку на виплату готівки. Виплата здійснюється суворо за цільовим призначенням коштів: на виплату заробітної плати, витрати з відрядження, на господарські потреби. До чека виписується корінець, який лишається при чековій книжці. Кожний бланк чека контролюється банком. Виправлення в ньому не допускаються, в разі допущення помилки зіпсований чек залишається при чековій книжці.

Оперативне ведення готельно-ресторанним господарством своїх рахунків у банку та обмін технологічною інформацією, визначеною в договорі між банком та клієнтом, підприємство може здійснювати за допомогою систем дистанційного обслуговування. Дистанційне обслуговування рахунку підприємства може здійснювати за допомогою систем "клієнт - банк", "клієнт - Інтернет - банк", "телефонний банкінг" тощо. Під час здійснення розрахунків за допомогою цих систем " застосовуються електронні розрахункові документи. Якщо це передбачено договором між банком та готелем, то використання клієнтом системи не виключає можливе оброблення банком документів клієнта на паперових носіях.

Банк щоденно видає власнику рахунка виписку.

Виписка банку з поточного рахунка — це зведений документ грошових операцій. У ній зареєстровані всі операції, як безготівкові так і готівкові. Виписка надається готельно-ресторанному підприємству щоденно або в інші терміни залежно від кількості операцій. В ній зазначаються дати, сальдо та всі операції за дебетом і кредитом на початок виписки і кінець виписки.

Виписка банку служить основою для бухгалтерського обліку грошових коштів на поточному рахунку готельно-ресторанного підприємства.

Для бухгалтерського обліку наявності та руху грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті призначений рахунок 31 «Рахунки в банках». Він активний, призначений для обліку засобів господарства, балансовий, основний, матеріальний. За дебетом цього рахунка ведеться облік надходження грошових коштів на поточний рахунок у національній валюті, а за кредитом — списання перерахованих та виданих грошових коштів із поточного рахунка.

Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку 31 "Рахунки в банках", то вони відображаються відповідно у дебеті або кредиті рахунка 31 в кореспонденції з рахунком 374 "Розрахунки за претензіями». Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка 31 "Рахунки в банках", необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку.

Найбільш розповсюдженими типовими записами за рахунком 31 є:

Таблиця 8.4.