№15 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

- средства, полученные по договору займа и кредита;

- сумма полученных авансов;

- средства, поступающие в уставной капитал.

В отличие, от перечня внереализационных доходов этот перечень является исчерпывающим. Организации могут уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на все обоснованные и документально подтвержденные расходы если они связанны с получением дохода, при этом обоснованные расходы - это экономически оправданные затраты оценка которых выражена в денежной форме. Они должны быть подтверждены правильно оформленными первичными документами.

№16 По аналогии с доходами глава 25 нк, разделяет все расходы организации на 2 группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализации. Их группируют по следующим элементам:

- материальные расходы,

- расходы на оплату труда,

- амортизационные расходы,

- прочие расходы.

№17 В перечень материальных расходов включены расходы на приобретение:

1) сырья и материалов используемые для производства и упаковки продукции;

2) запасных частей для ремонта оборудования, инструментов;

3) комплектующих изделий и полуфабрикатов;

4) топлива воды и энергий;

5) работ и услуг производственного характера.

Стоимость товарно-материальных ценностей включая материальные расходы определяется исходя из цен их приобретения включая комиссионные вознаграждения уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку а также иные затраты связанные с приобретением товара.

(МЕТОДЫ) Списывая материалы в производство, организация может оценивать их по себестоимости:

1. Каждой единицы

2. Первых по времени приобретений (ФИФО)

3. Последних по времени приобретений (ЛИФО)

4. По средней себестоимости

Выбранный метод нужно указать в приказе об учетной политике предприятия для учета исчислений.

№18 Расходы на оплату труда.

В перечень таких затрат входят:

1. Суммы, начисленные работникам в соответствии с принятыми в организации системами оплаты труда.

2. Поощрительные выплаты, премии, надбавки к первичным ставкам, окладам.

3. Расходы, на оплату труда сохраняемые работником на время отпуска.

4. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

5. Прочие расходы на оплату труда

Кроме того статья 255 включает затраты на обязательное и добровольное страхование работников. При чем, в случае добровольного страхования, при налогообложении прибыли, учитываются платежи по договорам:

1. Долгосрочного страхования жизни, если эти договоры заключаются на срок не менее 5 лет и в течение этого времени не предусматривают страховых выплат. В пользу застрахованного лица.

2. Пенсионного страхования, эти договоры должны предусматривать выплату пожизненной пенсии, только после того как застрахованный получит право на государственную пенсию.

3. Добровольное личное страхование работников, которые заключаются на срок не менее 1 года, и предусматривают оплату медицинских расходов застрахованного.

4. Добровольного личного страхования заключаемого на случай смерти застрахованного лица, либо утраты им физической трудоспособности в связи с исполнением должностной обязанности.

По 1 и 2 виду страхования не должны превышать 12% от суммы расходов оплаты труда. По 3 виду страхования нормы взноса добровольного личного страхования не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда. Взносы по 4 виду страхованию учитываются при налогообложении, если их сумма не превышает 15 тыс. рублей в год на одного застрахованного работника.

5. Внереализационные расходы

Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.