№44 Налог на имущество предприятия: плательщики, объекты обложения ставки

Плательщиками налога на имущество признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество, на территории РФ.

Объектами налогообложения для Российских организаций признается:

- движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для бухучета.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Основные средства - материальные ценности.

3 вида оценки основных средств:

- первоначальная стоимость;

- остаточная стоимость;

- восстановительная стоимость.

Баланс – документ отчетности каждого предприятия. В балансе указываются основные средства в остаточной стоимости.

Налоговая база

Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета утвержденного в учетной политике государства.

Средняя стоимость имущества признаваемого налогооблагаемым за отчетный период определяется как частное от деления суммы, получаемой в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.

Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации;

3) общероссийские общественные организации инвалидов.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей:

Сумма исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты налога:

Налог уплачивается по итогам квартала, не позднее 30 календарных дней соответствующего отчетного периода.

В эти же сроки представляются налоговые отчеты, декларации.

Декларация по итогам года должна представляться не позднее 30 марта следующего года за истекшим годом.