21 Глава нк. №38 Объект налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК признаются следующие операции:

1) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. В том числе

А) реализация предметов залога;

Б) Передача товаров, работ, услуг по соглашению предоставления отступления или новации;

В) Передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

2. Передача товаров на территории РФ для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Ввоз товаров через таможенную территорию РФ.

Операции, не принадлежащие налогообложению 149 статья НК

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного товара по перечню утвержденным правительством РФ.

1. Мед. Услуг оказываемых мед. Учреждениями, также не облагаются;

2 услуги, предоставляемые по обязательному мед. Страхованию;

3. услуг по уходу за престарелыми, инвалидами и т.д;

4. услуг по содержанию детей дошкольного возраста;

5. продуктов питания произведенных студенческими и школьными столовыми;

6. услуг по перевозке пассажиров городского транспорта за исключением такси, в том числе маршруток;

7. ритуальных услуг;

8. операции по реализации предметов религиозного назначения;

9. реализация работы, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов;

10. осуществление банками банковских операции;

11. услуг по страхованию страховыми организациями и другие, перечисленные в данной статье.

№40 Налоговая база

НБ определяется налогоплательщиком в зависимости от особенности реализации товаров.

1. НБ определяется - как стоимость товара, работ, услуг исчисленная исходя из цен, в соответствии со статьей 40 НК, учитывая акцизы и без включения их в Налоговую Стоимость при следующих условиях:

А) при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

Б) при реализации товаров по товарообменным бартерным операциям;

В) реализация товаров на безвозмездной основе;

Г) передача товаров при оплате труда в натуральной форме.

Пример:

За отчетный период организацией реализовано 162 ед. товара 1 вида, в том числе:

100 ед. по ц= 10 руб. за ед.

безвозмездно передано 2 ед. товара,

передано в качестве натуральной формы оплаты труда 10 ед. реализовано по бартеру 50 ед.

Рассчитайте НБ и сумму единиц.

НБ = 162*10=1620

НДС = 1620*18/100= 291,6

2. НБ определяется как разница, между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов и стоимостью остаточной реализуемого имущества при реализации:

А) имущество подлежащего учету, со стоимостью учета уплаченного налога;

Б) с/х продукции закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками и продуктов её переработки по перечню утверждающего правительством РФ кроме подакцизного товара.

Пример:

Предприятие закупило у физ. Лиц 7 тонн картофеля по цене 13 тыс. рублей за тонну, и реализовала этот картофель по 18 тыс. за тонну, рассчитать НБ и сумму НДС.

НБ = (18000-13000)*7=35000

НДС= 35000*10/110=3181.