№10 Налоговые ставки и налоговые льготы

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.
Пропорциональные — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учета её величины.
Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юридических лиц (реже физических). Все налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

личные и для юридических лиц
общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков
общеэкономические и социальные налоговые льготы

Любой из приведённых выше типов льгот несёт одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для гос-ва это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена, - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках гос. поддержки для бизнеса, в основном во время кризисов.

№12 Налог на прибыль организации.

Налог на прибыль организации был установлен 25 главой НК. Является федеральным прямым налогом.

№12 Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: Российские организации, а также иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность через постоянные правительства и (или) получающие доходы от источников Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль организации.

Прибыль = доходам уменьшенным на величину произведенных расходов

№13 Доходы, учитываемые при налогообложении. В главе 25 НК установлено, что налогооблагаемые доходы надо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитают взымаемые с покупателей косвенные налоги НДС акцизы. Все доходы организации делятся на 2 вида:

Доходы от реализации - выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных. А также выручка от продажи имущества. Включая ценные бумаги и имущественных прав. Выручка от реализации равна сумме всех поступлений в денежной или в натуральной форме, связанных с расчетами за реализованный товар. Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации, считаются внереализационными.

2. Внереализационные доходы. Это доходы: (№14)