№21 Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.

Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения капитального ремонта в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.

№22 Прочие расходы. Перечень приведен в статье 254, в него вошли расходы на:

1. Уплату налогов и сборов (кроме налога на прибыль, платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду);

2. На сертификацию продукции;

3. Охрану имущества;

4. Содержание автотранспорта;

5. Оплату консультационных, информационных, юридических услуг;

6. другие расходы (рекламные, представительские, расходы на подготовку кадров также включены в перечень затрат).

Представительские расходы будут учитываться при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда. Норма по рекламам не более 1% от выручки организации без НДС.

№ 23 Нормируемые прочие расходы по налогу на прибыль организации

Расходы, которые принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично в пределах ограничений (норм), называются нормируемыми расходами. Согласно законодательству РФ, к ним относят:

• долгосрочное страхование жизни

• пенсионное страхование

• негосударственное пенсионное обеспечение

• личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов застрахованного сотрудника

• личное страхование исключительно на случай смерти застрахованного сотрудника и (или) причинения вреда его здоровью

• возмещение затрат сотрудников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

• компенсацию за использование личного автомобиля (мотоцикла) сотрудника в служебных целях

• рекламные расходы

• расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов

• расходы на нотариальное оформление

• расходы на замену бракованных, утративших товарный вид при транспортировке и (или) реализации и недостающих экземпляров печатных изданий в упаковках

• потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции

• проценты по кредитным (заемным) средствам

№ 24 Внереализационные расходы – все обоснованные затраты на деятельность не посредственно не связанную на реализацию статья 265 НК.

Расходы не учитываемые при налогообложений прибыли. Перечень приведен в статье 270 НК. В него вошли расходы на:

1. Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

2. Аннулированные производственные заказы;

3. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде;

4. Дебиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности;

5. От брака;

6. От стихийных бедствий.