УП Деловая этика

- 101 -

мики, лавинообразное их увеличение в последние десятилетия свидетельствует о некоем нездоровье экономики, если ей понадобилась такая «чистка». Причем эта «чистка» осуществляется с использованием финансовых инструментов. Значит, не все ладно на финансовых рынках.

Показателем этого является также тот факт, что в последние десятилетия все экономические кризисы зарождались в финансовой сфере, хотя их негативные последствия этой сферой не ограничивались. Как считают многие экономисты, это не случайность, не простое совпадение.

Причина этого кроется в частном контроле над монопольным эмиссионным центром, составляющем суть современной финансовой парадигмы. Как известно, основой современной финансовой системы являются инвестиционные банки – владельцы ФРС США. Такой их привилегированный статус сложился на протяжении десятилетий в конце XIX – начале XX в. и был институциализирован

вдва этапа: в 1913 г., с созданием Федеральной резервной системы США, и в 1944 г., по итогам Бреттон-Вудских соглашений. А после

распада мирового социалистического содружества они распространили свое влияние и на его территорию1.

Этот статус позволяет управлять финансовыми потоками, вызывать банкротства банков, корпораций, отраслей, а иногда и целых национальных экономик, другими словами перераспределять собственность и результаты чужого труда в свою пользу. Показательно

вэтой связи, что доля США в создании мирового ВВП примерно 20 %, а потребляет эта страна около 40 % от мирового ВВП2.

Сэтой точки зрения, как считают многие экономисты и политики3, действующий механизм валютных и, следовательно, финансовых обменов в целом нельзя признать справедливым. А значит,

необходимо разрабатывать новые парадигмы, причем начинать с понимания того, на каких базовых, ценностных основах их необходимо строить. И такая работа уже идет как в теоретическом, так и в практическом плане.

1 Хазин М. Есть ли жизнь без ссудного процента? http://masterfreelife.ucoz.ru/publ/mikhail_khazin_est_li_zhizn_bez_ssudnogo_procenta/1-1-0-4

2Там же

3См. напр. Назарбаев Н. Ключи от кризиса // Российская газета. 2 февр. 2009

-102 -

5.1.Понятие этических финансов. Альтернативный банкинг

Сегодня уже появилось понятие этических финансов и этических банков, предполагающих возможность соединения получения доходов с этическими нормами и ограничениями1.

Прежде всего, речь идет об идее микрокредитования как модели социального капитализма, представляющего собой альтернативу концепции экономического развития, приведшей к перенакоплению рисков в финансовой сфере. Автором этой идеи является Мухаммад Юнус.

Будучи доктором экономических наук, профессором Читтагонгского университета (Бангладеш), он, посетив одну из нищих деревень, обнаружил, что ее жители не могут вырваться из бедности из-за местных ростовщиков, так как те выдавали кредиты под такой высокий процент и на такие короткие сроки, что крестьяне не успевали реализовывать товар на рынке. В результате им приходилось продавать свою продукцию за гроши своим же кредиторам. Юнус оплатил долги бедных крестьян и начал сам выдавать им кредиты

— маленькими суммами (27 долл. США) под мизерный процент и без всяких залогов и поручителей, но при условии расширения или открытия бизнеса, как правило, семейного. Вскоре выяснилось, что уровень невозврата по его маленьким ссудам – менее 3 %.

Таким образом, Мухаммад Юнус разработал концепцию микрокредитования, создал свой банк, получивший название Gramen («Деревенский банк»), став в 1983 году его генеральным директором. В 2006 году он получил Нобелевскую премию мира за свой социальный и коммерчески успешный проект.

Вот как М. Юнус описывает свой опыт (в книге « Создавая мир без бедности. Социальный бизнес и будущее капитализма») 2.

«Уже сама по себе готовность выдавать кредиты бедным была революционным шагом с точки зрения привычного экономического

1Батаева Т. Б. Исламские банки сквозь призму развития этических финансов и банков // Проблемы современной экономики. 2013. № 1 http://www.m-economy.ru/author.php?nAuthorId=189

2Юнус М., Жоли А. Создавая мир без бедности. Социальный бизнес и будущее капитализма. http://www.finansy.ru/st/post_1287407248.html (полный текст http://www.finansy.ru/go/rec/yunus.html)

- 103 -

мышления. Она означала отказ от традиционного представления о том, что кредит не может быть предоставлен без залогового обеспечения. Из-за этого правила, которого придерживается подавляющее большинство банкиров, не анализируя и не ставя его под сомнение, добрая половина рода человеческого фактически списывается со счетов как недостойная пользоваться финансовыми услугами».

Созданная Грамин Банком (Gramen Bank) система заставила М. Юнуса переоценить и многие другие аксиомы традиционной экономики.

«Я уже упоминал о том, – пишет Юнус, – что экономическая теория рисует чересчур упрощенную схему человеческой природы, предполагая, что единственной мотивацией всех людей является максимизация прибыли. Достаточно лишь на несколько секунд вспомнить о людях, с которыми мы знакомы в реальном мире, чтобы понять, что это неправда. А это лишь одно из многих «белых пятен» общепринятой экономической теории, которые пришлось преодолевать Грамин Банку.

Кроме того, существует априорная убежденность, что решением проблемы бедности является создание рабочих мест для всех, то есть единственный способ помочь беднякам – это обеспечить их работой. Эта теория лежит в основе политики развития, которую экономисты рекомендуют, а государства и международные агентства стремятся осуществить. Происходит вливание донорских средств в масштабные проекты, в основном государственные. Частный капитал инвестируется в крупные предприятия, которые, по замыслу теоретиков, должны дать импульс росту местной и региональной экономики и обеспечить занятость тысяч людей, превратив бедняков в зажиточных налогоплательщиков. Это красивая теория, но опыт показывает, что на практике она не действует в силу отсутствия необходимых условий для ее воплощения.

Экономисты верны такому подходу к преодолению бедности, поскольку единственный вид занятости, признаваемый большинством учебников экономики, – это оплачиваемая работа по найму. Согласно книжной науке мир состоит исключительно из «фирм» и «ферм», где занято разное количество наемных работников с различным уровнем заработной платы».

Однако в реальном мире огромная часть людей зарабатывает на жизнь, не являясь наемными работниками. Они сами создают то-

- 105 -

Подводя итоги, Юнус пишет в своей книге: «Я уверен в том, что Уолл-стрит погубили жадность и уход в виртуальный мир от конкретных людей и конкретных реалий. Кредитор и заемщик потеряли прямую связь, кредиты покупались, продавались и перепродавались, рынок уже делал не просто деньги из денег, а деньги из несуществующих активов, раздувая пузырь в финансовом секторе».

Как видим, практика, предложенная Юнусом, позволяет, не отказываясь от ссудного процента, совместить получение дохода с этическими нормами.

Однако сегодня появились практики, пытающиеся вообще отказаться от ссудного процента как неприемлемого с нравственной точки зрения. Рассмотрим одну из таких практик – исламский банкинг, интерес к которому как к альтернативной форме банковской деятельности в последнее время неуклонно растет. Исламский банкинг – это такая деятельность банков, которая соответствует нормам ислама. Основа бизнеса обычного банка – выдача ссуд под процент – прямо запрещена Кораном как ростовщичество. Кроме того, мусульманину запрещено намеренно идти на риск (как следствие – играть в азартные игры и спекулировать на бирже). Эти запреты и есть основная причина, порождающая отличия исламского банкинга от традиционной банковской деятельности1.

Первые исламские банки появились в конце 60-х годов ХХ века под эгидой организации «Исламская конференция». Первый опыт был неудачным и выглядел скорее пиар-акцией, чем бизнесом. Однако с начала 70-х годов исламские банки стали постепенно развиваться.

Коран запрещает азартные игры, поэтому исламские банки не могут заниматься биржевыми спекуляциями и вообще инвестировать деньги в инструменты, доходность которых непредсказуема. Например, покупать акции венчурных компаний и так далее. Все активы исламских банков хранятся в виде долгосрочных инвестиций и так называемых «длинных» бумаг (например, облигаций, срок погашения которых достаточно велик).

Исламский банк принимает вклады, которые инвестирует в предпринимательскую деятельность третьих лиц. Договор такого вклада называется мудараба. Вкладчик передает деньги банку для

1 Иванова Е. Что такое исламский банкинг? http://denga.ru/articles/83/4790

- 106 -

последующего вложения в определенный проект или вид деятельности. Прибыль, полученная в ходе реализации проекта, делится в оговоренной пропорции.

Банк в этом случае выступает именно инвестором, а не кредитором: предприниматель, получающий инвестиции, делит полученную прибыль с банком. Банк, в свою очередь, «делится» с вкладчиками. В принципе мудараба больше всего похожа на договор простого товарищества, который могут заключить между собой физические лица, если один человек хочет выступить инвестором в проекте другого.

Вкладчики исламских банков, в отличие от вкладчиков традиционных банков, получают от банка информацию о том, в какой именно проект или в проект в какой сфере вложены их деньги. Соответственно, можно выбрать, в какой бизнес таким способом инвестировать. Исламские банки не финансируют деятельность, не соответствующую нормам шариата, например производство алкоголя, свинины, продукции эротического характера и торговлю всем перечисленным, игорный бизнес и т. п.

Бизнесмену может быть сложнее получить деньги для своего бизнеса в исламском банке, чем в традиционном, из-за более тщательного анализа банком его рода деятельности и конкретного проекта. Кроме того, пока предприниматель не вернул деньги банку, банк имеет право достаточно пристально следить за состоянием дел в рамках проекта, в котором он участвует в качестве инвестора. Такое повышенное внимание и внешнее влияние на процесс принятия решений для многих бизнесменов некомфортны.

При кредитовании в исламском банке процента как такового нет. Существует два разных аналога традиционного банковского кредита: мушарака и мурабаха. Мушарака описана выше.

Другой аналог традиционного кредита в исламском банке – мурабаха. Банк приобретает определенный товар (в том числе, недвижимость, автомобили и так далее) с целью перепродажи. Часто практикуется покупка банком товара для перепродажи конкретному клиенту, которому, собственно, и нужен этот товар. Такая деятельность не противоречит шариату, так как усилий, которые должен приложить банк, достаточно для того, чтобы деятельность не считалась спекуляцией.

- 107 -

Покупая, например, дом, купленный банком для перепродажи ему, клиент платит дороже, чем банк заплатил продавцу дома. Разницу в цене берет себе банк. И предоставляет клиенту возможность выплачивать стоимость дома постепенно. Клиент исламского банка,

вотличие от клиента традиционного банка, не приобретает товар

всобственность, а только получает в пользование до того, как выплатит всю его цену.

Если в исламском банке оформляется автокредит, то до его погашения машина будет собственностью банка. Таким образом, банк продает этот автомобиль клиенту с рассрочкой платежа. Но если клиент просрочит очередной платеж, то санкций в виде пени (штрафа за просрочку платежа) к нему применено не будет.

Потребительских кредитов «на неотложные нужды» в исламских банках нет, а заемщик обязан указать, на что именно будут потрачены средства, полученные от банка.

Таким образом, мурабаха фактически является аналогом традиционного лизинга – передачи одной стороной в пользование другой стороне, например, недвижимости или оборудования за определенную плату. Плата за использование имущества может вноситься параллельно с постепенной выплатой его цены, и когда стоимость имущества будет полностью погашена, оно переходит в собственность второй стороне сделки.

Сегодня исламские банки открыты в 40 государствах мира,

втом числе и в западных. Многие европейские и американские банки уже давно используют исламскую систему финансирования, открывая так называемые «исламские окна» – филиалы, работающие по принципам исламского банкинга. Однако банковские услуги, соответствующие нормам ислама, остаются «нишевым» продуктом и распространены в основном среди мусульманского населения.

Причина этого, по-видимому, в том, что по потенциальной доходности исламские инструменты в целом уступают традиционным, а продукты с аналогичным уровнем риска предлагаются и традиционными банками.

Мурабаха, мушараба и мудараба – это основные формы деятельности исламского банка. Как и в традиционном банкинге, существует множество разновидностей базовых операций. Для обеспечения достаточной гибкости в предоставлении услуг и сохранении их соответствия нормам ислама банки содержат специальные отде-

- 108 -

лы, занятые согласованием новых услуг или конкретных случаев с нормами ислама.

5.2. Профессиональная этика бухгалтеров и финансистов

Очевидно, что повышение этического уровня финансовой сферы требует усилий всего мирового сообщества. Как было показано ранее, осознание этого факта вылилось в идею реформирования «архитектуры мировых финансов», частным проявлением которой стал «альтернативный банкинг».

Однако все это не только не исключает, но и предполагает индивидуальные усилия каждого, чья профессия относится к финансовой сфере (банкиры и банковские служащие, специалисты по бухгалтерскому учету и аудиту, финансовые и страховые менеджеры, брокеры и дилеры). Координировать эти усилия как раз и призвана профессиональная этика (англ. professional financial ethic).

Напомним, что нормы профессиональной этики традиционно включают в себя, с одной стороны, правила, которым должны следовать представители того или иного профессионального сообщества во взаимоотношениях с клиентами (и обществом в целом), а с другой – во взаимоотношениях внутри профессионального сообщества (корпорации). В принципе профессиональную этику можно обозначить как корпоративную этику (бухгалтеров, страховщиков, брокеров, дилеров, банкиров и банковских служащих).

В понятие «корпоративная этика» иногда вкладывается и другой смысл, вытекающий из многозначности термина «корпорация».

Требования, предъявляемые здесь этикой, направлены, прежде всего, на то, чтобы поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессиям финансового профиля. Такая позиция вполне оправдана как с деонтологической, так и с утилитаристской точки зрения.

Рассмотрим проблемы профессиональной этики двух основных профессиональных групп финансового профиля: специалистов по бухгалтерскому учету (бухгалтеров) и специалистов в области финансовых операций (финансистов).

Слово «бухгалтер» возникло в конце средневековья (XV в.) и происходит от немецкого buch – книга, halter – держатель, что в пе-

- 110 -

На основе этой информации принимаются различного рода решения (в том числе судебные), связанные функционированием хозяйствующих субъектов. Важность такой информации трудно переоценить. Отсюда и повышенные требования к нравственности тех, кто ее предоставляет или осуществляет ее экспертизу (аудит).

Исходя из этого «Международная федерация бухгалтеров»

(МФБ, International Federation of Accountants, IFAC) разработала

«Кодекс этики профессиональных бухгалтеров», который вступил в силу в 2011 году и применяется профессиональными бухгалтерами во всем мире. На его основе НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»1 в 2012 году разработал свой собственный «Кодекс этики профессиональных бухгалтеров – членов НП «ИПБ России»2.

Кодекс состоит из введения, общих положений и четырех разделов. Во введении говорится, что ИПБ России, являясь членом Международной федерации бухгалтеров, разделяет ее миссию в служении общественным интересам, укреплении бухгалтерской профессии во всем мире, в разработке, внедрении и соблюдении скоординированных и взаимоувязанных профессиональных стандартов. Далее в «Общих положениях» отмечается, что эту миссию должен разделять и каждый представитель бухгалтерской профессии.

«Отличительной особенностью профессионального бухгалтера, как специалиста, – говорится в этой части Кодекса, – является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность профессионального бухгалтера не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного заказчика услуг или работодателя. Действуя

1Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России) – крупнейшее некоммерческое профессиональное объединение бухгалтеров в России.

ИПБ России был образован в апреле 1997 года при поддержке Минфина РФ для реализации программы Правительства РФ по реформированию бухгалтерского учета и объединения членов профессии.

В 2001 году Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России стал первой ор- ганизацией-членом Международной федерации бухгалтеров из России. Более десяти лет ИПБ России ведет активную международную деятельность и представляет бухгалтеров России во всем мире.

2http://www.ipbr.org/about/documents/statutes/code-of-ethics#1