4. Бух. Бал., его строение, содерж. И назнач.

Бух. баланс – последний приём учёта, позволя-ющий в обобщенном стоимостном выражении представить сведения о предмете учёта на определ. дату.

Баланс составляется на 1 число месяца, следую-щего за отчётным. Баланс, составленный на 1 число месяца наз-ся вступительным или начальным, а составл. на конец месяца – заключительным или отчётным.

Всего баланс разделён на 5 разделов:

1. Внеоборотные активы – это совок-ть имущ. ценностей, многократно участвующих в произв. процессе и переносящих свою ст-ть на ст-ть произвед. прод-ии по частям. К ним относятся:

ОС, немат. активы, доходы, вложенные в мат. ценности, оборудование к установке, вложения во внеоб. активы.

2. Оборотные активы – полностью вступают в оборот. К ним относятся: материалы, ден. ср-ва, ср-ва в расчётах, незаверш. пр-во, готовая продукция и товары, фин. вложения.

3. Источники собств. ср-в – УФ, резервный фонд, добавочный фонд, нераспредел. прибыль.

4. Доходы и расходы пр-ия. К ним относятся: резервы предстоящих расходов, доходы и расходы будущих периодов, прибыль и убытки отчётного периода.

5. Расчёты. Это краткоср. и долгоср. кредиты и займы, расчёты с поставщиками, расчёты с персоналом по оплате труда, расчёты по налогам и сборам и др.

Существуют также забалансовые счета. К ним не применяется принцип двойной записи. Это: арендованные ОС; мат-лы, принятые в переработку, обор-ие, принятое для монтажа; товары, принятые на комиссию и пр.

9. Бу произв. Запасов.

Произв. запасы – часть имущ-ва, используемая при пр-ве прод-ии, выполнении работ, оказании услуг и для управленч. нужд.

ПЗ подразделяются на несколько групп:

1. Сырьё и осн. мат-лы. 2. Вспомогат. мат-лы. 3. Покупные полуфабрикаты. 4. Топливо. 5. Тара и тарные мат-лы. 6. Возвратые отходы. 7. Инвен-тарь и хоз. принадлежности.

Для учёта ПЗ в БУ используются след. счета: 10 «Мат-лы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовл. и приобрет. матер. ценностей», 16 «Отклонения в ст-ти матер. ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая прод-ия».

Осн. задачи учёта ПЗ:

1. Правильное и своеврем. отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску ПЗ.

2. Контроль за сохранностью ПЗ в местах хранения и на всех стадиях движения.

3. Систематич. контроль за использ-ем мат-ов.

4. Своеврем. осущ. расчётов с поставщикам за поступившие мат-лы.

Синтетич. учёт движения мат-ов ведётся на сч. 10 «Мат-лы». По д-ту отражается их поступление, по кр-ту – выбытие.

1. Расчёты с поставщиками: д-т 10 кр-т 60.

2. Начисление НДС: д-т 18 кр-т 60, д-т 60 кр-т 51.

3. Приобретение мат-ов ч/з подотч. лиц с начислением НДС: д-т 10 кр-т 71, д-т 18 кр-т 71.

4. Взносы учредителей в УФ: д-т 10 кр-т 75.

5. Оприходование мат-ов: д-т 10 кр-т 15.

6. Ст-ть обнаруженных излишков оприходуется след. записью: д-т 10 кр-т 92. И на сумму излишков начисляется НДС: д-т 92 кр-т 68/2, д-т 68/2 кр-т51.

7. В случае недостачи, порчи в пределах норм естеств. убыли списание производится на издержки пр-ва: д-т 94 кр-т 10, д-т 20 кр-т 94,

д-т 73/2 кр-т 94 (возмещ. морального ущерба),

д-т 73/2 кр-т 68/2 (НДС), д-т50 кр-т73/2 (в кассу)

Ст-ть недостач и хищений можно списать за счёт прибыли при наличии документации о судебном разбирательстве.

5. БУ ден. ср-в.

Осн. задачи БУ ден. ср-в:

1. Своеврем. и правильное и документир-ие операций по движению ден. ср-в и расчётов.

2. Оперативный и повседневный контроль за сохранностью ден. ср-в, ден. док-ов.

3. Контроль за исп-ем ден. ср-в строго по целевому назначению.

4. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов по всем платежам и поступлениям.

5. Проведение в установл. сроки инвентаризации ден. ср-в.

Для учёта наличия и движения ден. ср-в используется счёт 50 «Касса». По д-ту этого счёта отражаются все поступления ден. ср-, по кр-ту – выплата.

Перечисл. денег с банка в кассу: д-т 50 кр-т 51,52,55.

Если выручка от покупателей и зак-ов поступает нал. деньгами: д-т 50 кр-т 62.

Если деньги поступают в рез-те предоставления краткоср. и долгоср. кредитов: д-т 50 кр-т 66,67.

При поступлении в кассу выручки от реализов. прод-ии, а также при операц. и внереализац. доходов: д-т 50 кр-т 90,91,92.

При выдаче ден. ср-в из кассы:д-т 51,52,55 к-т 50

При погаш. кредит. задолжености: д-т 60,67,68,69,70,71,76,79 кр-т 50.

Если обнаружена недостача, комиссия требует от кассира письм. объяснение и на сумму недостачи делаются след. записи: д-т 94 кр-т 50, д-т 73 кр-т 94, д-т 50 кр-т 73.

Излишки оприх-ся след. записью: д-т 50 к-т 92.

В процессе хоз. деят-ти пр-ия возникает потребность выдачи нал. денег. под отчёт работникам пр-ия. Лица, получившие деньги под отчёт, должны в 3-х-дневный срок после окончания срока, на кот. были выданы день, предоставить отчёт об израсходованных суммах или возвратить в кассу неиспольз. ден. ср-ва. Для учёта расчётов с подотчётными лицами используется сч. 71 «Расчёты с подотчетными лицами».

Выдача сумм под отчёт: д-т 71 кр-т 50.

При отчёте за получен. под отчёт ден. ср-ва: д-т 08,10,18,20,25,26 кр-т 50.

Удерж. из з/п невозвращ. авансов: д-т 70 кр-т 71.

Возврат неисп. сумм: д-т 50 кр-т 71.

Основными первичными док-ми по учёту поступл. ден. ср-в и их выдаче явл-ся:

1. Приходные кассовые ордера (форма КО-1)

2. Расходные кассовые ордера (форма КО-2)