- •Экономика торговой
- •Глава 2. Рынок потребительских товаров – сфера хозяйственной деятельности торговых организаций…………………………………..
- •II. Управление товарооборотом……….………………..……
- •Тема 3. Товарооборот организаций торговли………………………….
- •Тема 4. Механизм управления товарными запасами торговой организации………………..…………………………………………..
- •Глава 5. Товарное обеспечение товарооборота организаций торговли…………………………………………………………………
- •III. Ресурсное обеспечение организаций торговли
- •Глава 6. Трудовые ресурсы и оплата труда в организациях торговли……………………………………………………………………
- •Глава 7. Основные фонды организаций торговли.…….…………
- •Глава 8. Оборотные средства организаций торговли……………
- •IV. Экономическая эффективность деятельности торговых организаций………………….……………………….
- •Глава 9. Расходы торговой организации………………………………..
- •Глава 10. Доходы торговой организации…………………………….....
- •Глава 11. Прибыль и рентабельность………………………………….
- •Глава 12. Формирование и использование финансовых ресурсов организаций торговли……………………………………………………
- •Тема 13. Финансовое планирование в организациях торговли…….
- •Глава 14. Социально-экономическая эффективность торговой деятельности………………………………………………………………..
- •Предисловие
- •Основы экономики и организации торговли
- •Тема 1. Торговля в системе национальной экономики
- •1.1. Из истории развития торгового предпринимательства в Беларуси1
- •1.2. Предпринимательство – основа рыночных преобразований в экономике Республики Беларусь
- •1.3. Торговля как вид предпринимательской деятельности
- •1.4.Экономические связи торговли с другими отраслями национальной экономики
- •1.5. Реформирование и приватизация в торговле, принципы, способы и порядок ее проведения
- •1.6. Экономические условия, влияющие на эффективность торговой деятельности
- •1.7. Государственное регулирование торговой деятельности
- •Глава 2. Рынок потребительских товаров и услуг – сфера хозяйственной деятельности торговых организаций
- •2.1. Рынок потребительских товаров: экономическая сущность, структура, элементы, взаимосвязи и взаимозависимости
- •2.2. Конъюнктура рынка и методы ее исследования
- •2.3. Покупательский спрос как форма проявления потребностей и фактор развития системы товарного обращения
- •Годовой баланс денежных доходов и расходов населения
- •2.4. Предложение товаров и услуг - материальная основа развития товарооборота и источник удовлетворения спроса
- •III. Управление товарооборотом
- •Тема 3. Товарооборот организаций торговли
- •3.1. Товарооборот – количественный показатель состояния рынка потребительских товаров и результат деятельности организации
- •3.2. Факторы, определяющие объем и ассортиментную структуру розничного товарооборота
- •3.3 Экономический механизм обоснования плана розничного товарооборота торговой организации
- •3.4. Анализ общего объема и ассортиментной структуры розничного товарооборота
- •Анализ конкуренции включает следующие компоненты:
- •5. Факторный анализ. Как известно, на объем розничного товарооборота оказывают влияние факторы внутреннего характера, связанные с:
- •3.5. Методы прогнозирования и планирования розничного товарооборота
- •3.6. Анализ и прогнозирование товарооборота организаций общественного питания как части розничного товарооборота
- •3.7. Особенности анализа и прогнозирования оптового товарооборота
- •3.8. Оценка надежности плана товарооборота
- •3.9. Организация контроля за ходом выполнения плана товарооборота
- •Тема 4 . Механизм управления товарными запасами торговой организации
- •4.2 Показатели оценки состояния и эффективности использования товарных запасов
- •4.3 Факторы, влияющие на размер товарных запасов и их оборачиваемость.
- •4.4. Управление товарными запасами: необходимость, цели, алгоритм построения системы.
- •4.5. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.
- •Глава 5. Товарное обеспечение товарооборота организаций торговли
- •. Товарное обеспечение товарооборота в системе управления деятельностью организаций торговли
- •3. Оценка эффективности заключаемых сделок.
- •5.3. Формирование и планирование товарного обеспечения
- •III. Ресурсное обеспечение организаций торговли
- •Глава 6. Трудовые ресурсы и оплата труда в организациях торговли
- •6.5. Формы и системы заработной платы
- •6.6. Система премирования работников организаций торговли
- •6.7. Состав фонда заработной платы
- •6.8 План по труду и заработной плате, его содержание и исходные предпосылки для составления
- •6.9. Анализ показателей по труду и заработной плате
- •Глава 7. Основные фонды организаций торговли
- •7.2 Виды оценки и понятие амортизации основных фондов
- •7.3 Показатели эффективности использования основных фондов
- •7.6. Показатели экономической эффективности инвестиций
- •Глава 8. Оборотные средства организаций торговли
- •8.1. Сущность оборотного капитала и оборотных средств, их классификация
- •1. По функциональному назначению:
- •2. По составу и характеру использования
- •3.По организации планирования:
- •4. По источникам формирования:
- •8.2. Управление оборотными средствами в современных условиях.
- •8. 3. Планирование потребности торговых организаций в оборотных средствах.
- •Особенностями нормирования оборотных средств в условиях рыночной экономики являются:
- •Методика расчета потребности в оборотных средствах в розничной торговле.
- •8. 4.Показатели эффективности использования оборотных средств
- •IV. Экономическая эффективность деятельности торговых организаций
- •Глава 9. Расходы торговой организации
- •9.1.Экономическая сущность понятий «затраты», «расходы», «издержки», состав расходов организаций торговли.
- •9.2. Расходы на реализацию товаров (издержки обращения) как экономическая категория и их связь с издержками потребления и классификация.
- •Управление расходами на реализацию товаров
- •Анализ расходов на реализацию товаров
- •9.6. Прогнозирование и планирование расходов на реализацию товаров
- •1. Транспортные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •4.Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов
- •6. Амортизация основных средств и нематериальных активов
- •7. Затраты и отчисления на ремонт основных средств.
- •8. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов
- •9. Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд
- •10. Расходы на хранение,подработку, подсортировку и упаковку товаров.
- •11. Расходы на торговую рекламу
- •14. Расходы на тару
- •15. Налоги, отчисления и сборы
- •16. Прочие расходы
- •Глава 10. Доходы торговой организации
- •10.1. Понятие, значение и виды доходов в торговле
- •10.2. Доходы от реализации товаров в организациях торговли и факторы, влияющие на их величину
- •10.3. Источники образования дохода от реализации. Экономическая сущность и функции торговых надбавок
- •10.5. Планирование и прогнозирование доходов торговли
- •2.Критическая величина дохода:
- •3.Запас финансовой прочности
- •Глава 11. Прибыль и рентабельность
- •11.3. Методика анализа прибыли и рентабельности
- •11.4. Методы прогнозирования и планирования прибыли
- •11.5. Распределение и использование прибыли
- •Глава 12. Формирование и использование финансовых ресурсов организаций торговли
- •Источники формирования финансовых ресурсов
- •Внутренние
- •Внешние
- •Устойчивые пассивы
- •12.4. Привлеченные ресурсы как важнейший финансовый источник торговых организаций
- •12.5. Порядок кредитования торговых организаций
- •На открытие возобновляемой кредитной линии торговым организациям кредитный договор № _______________ ( типовая форма)
- •I.Предмет договора
- •II.Обязательства сторон
- •2.1. Кредитодатель обязуется:
- •2.2. Кредитополучатель обязуется:
- •III. Права сторон
- •IV. Ответственность сторон
- •V.Срок действия договора
- •VI.Порядок разрешения споров
- •VII.Прочие условия
- •VIII.Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Глава 13. Финансовое планирование в организациях торговли
- •13.1 Цели, задачи и виды финансового планирования.
- •13.2 Содержание финансового плана и исходные предпосылки для его составления
- •Примерная схема финансового плана (баланса доходов и расходов торговой организации)
- •II. Расходы и отчисления
- •13.3 Анализ и оценка финансового состояния торговой организации
- •13.3.1 Анализ активов организации и оценка эффективности их использования.
- •13.3.2 Анализ состава, структуры, источников формирования капитала организации и эффективности его использования.
- •Раздел 3 “Капитал и резервы”;
- •Раздел 4 “Долгосрочные обязательства”;
- •Раздел 5 “Краткосрочные обязательства”.
- •13.3.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации
- •13.4 Составление финансового плана
- •13.4.2 Планирование расходов и отчислений денежных средств
- •13.5. Планирование потока денежных средств
- •Тема 14. Социально-экономическая эффективность торговой деятельности
- •14.1. Эффективность как экономическая категория и ее сущность. Понятие экономической и социальной эффективности
- •14.4. Методика анализа и пути повышения эффективности использования ресурсов торговой организации
- •Литература
12.5. Порядок кредитования торговых организаций
Несмотря на то, что использование банковских кредитов связано со значительными затратами средств, лишь небольшая часть торговых организаций обходится без них. При выдаче кредитов банки руководствуются Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, внутренними нормативными документами.
Основными принципами и условиями кредитования являются платность, срочность, возвратность, материальная обеспеченность. Однако, в последнее время правовые ограничения, связанные с банковским кредитованием, постепенно ослабевают. В частности, принцип целевого использования банковского кредита и материальной обеспеченности уже не являются обязательными.
Организация имеет право получать кредиты в любом банке с уведомлением банка, где открыт расчетный счет, при этом последний производит сводную проверку задолженностей по ссудам, полученным в разных банках. При этом кредитование торговых организаций в настоящее время осуществляется только с карт-счета и счета-контокоррента, которым является текущий счет с установлением определенного режима функционирования. Поэтому часто в кредитном договоре или договоре на расчетно-кассовое обслуживание содержится норма о том, что организация должна перевести свой расчетный счет в банк-кредитодатель.
В настоящее время банками предоставляются торговым организациям следующие основные виды кредитов:
- единовременное предоставление денежных средств;
- открытие кредитной линии, в т.ч. возобновляемой, с правом на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимитов выдачи и задолженности в пределах общей суммы кредита;
- овердрафт - предоставление кредита на сумму, превышающую остаток денежных средств на текущем (расчетном) счете в безналичном порядке либо путем перечисления банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных организацией;
- микрокредит, предоставляемый по упрощенной процедуре, при условии, что совокупная сумма (для кредитных линий - лимит денежных средств) по всем действующим кредитным договорам, заключенным между банком и организацией, не превышает 7500 базовых величин.
Основу взаимоотношений торговой организации и банка составляет кредитный договор, в котором предусматриваются:
1. цели кредита - если кредит выдается под гарантию Правительства Республики Беларусь или поручительство местного органа власти. В остальных случаях указание цели необязательно;
2. сумма и валюта кредита. Ее расчет отличается в зависимости от цели кредита. Так, если кредит выдается под инвестирование или под финансирование конкретной сделки, то сумма его определяется суммой этой сделки. Но чаще торговые организации кредитуются под текущую потребность в товарно-материальных ценностях (товарных запасах). В этом случае расчет потребности в кредитных ресурсах производится следующим образом (табл. 16.1):
В договоре может быть предусмотрено предоставление дополнительного кредита сверх основной суммы при наличии у банка свободных кредитных ресурсов, но по более высокой процентной ставке (овердрафт).
Таблица 12.1. Расчет потребности в кредитных ресурсах на квартал по торговой организации, млн. руб.
Показатели |
По расчету кредитополучателя |
Принято банком |
1. Прогнозируемая выручка от реализации товаров, включая НДС и прочие платежи из выручки |
14200 |
|
2. Однодневная выручка (п. 1 / 90) |
158 |
|
3. Норматив запасов и затрат, дн. |
65 |
|
4. Прогнозируемая сумма запасов и затрат (п.2*п.3) |
10270 |
|
5. Собственные источники формирования оборотных активов на конец квартала |
3110 |
|
6. Кредиторская задолженность по товарным операциям на конец квартала |
3400 |
|
7. Невзысканная в срок дебиторская задолженность |
5 |
|
8. Потребность в кредите (п.4-п.5-п.6-п.7) |
3755 |
|
9. Плановый размер кредита |
3755 |
|
10. Предельно допустимый размер превышения планового размера кредита |
Устанавливается банком исходя из кредитоспособности |
3. Размер процентов за пользование кредитом и порядок их уплаты, а также размер платы за пользование кредитом и порядок ее внесения. Размер процентов может быть предусмотрен в виде фиксированной величины (твердая процентная ставка) или формулы, связанной с какой-либо изменяемой величиной (плавающая процентная ставка). Вариантами порядка уплаты процентов являются: полностью в день возврата кредита; равномерными взносами в период его возврата (аннуитеты). Уплата процентов за пользование кредитом в день предоставления кредита, а также авансом действующими документами запрещена.
4. условия погашения основного долга, которые оказывают большое влияние на размер реально используемых средств. Существуют три основных варианта амортизации основного долга: частями в течение кредитного периода; сразу по окончании кредитного периода; по истечении некоторого времени после окончания кредитного периода.
5. способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, среди которых выделяют залог недвижимого и движимого имущества организации или третьего лица, имущественных прав, поручительство, банковскую гарантию, гарантийный депозит денег, страхование риска невозврата кредита и иные способы;
6. права и обязанности, экономическую ответственность сторон.
Форма кредитного договора устанавливается каждым банком самостоятельно на основе типовой формы, рекомендованной Нацбанком (например, в Приложении 1 приведен Типовой кредитный договор Приорбанка на открытие кредитной линии торговым организациям).
Учитывая, что условия кредитного договора являются весьма существенными как для организации, так и для банка, его заключению предшествует предварительная работа. В частности, банк производит проверку правоспособности и кредитоспособности организации. С этой целью организация предоставляет ряд документов, перечень которых в настоящее время каждый банк устанавливает самостоятельно. Как правило, это бухгалтерская отчетность за период, установленный банком, копии договоров в подтверждение кредитуемых сделок, бизнес-планы развития организаций. Если кредит предоставляется не в обслуживающем банке, то дополнительно предоставляются копии всех правоустанавливающих документов.
На основе этих документов, а также дополнительно собранных сведений банк производит оценку кредитоспособности, т.е. возможности и целесообразности предоставления кредита и вероятности своевременного возврата долга. Оценку кредитоспособности банки также осуществляют на основе самостоятельно разработанных и утвержденных правил. Учитывая, что кредитоспособность торговой организации зависит от многих факторов, для ее оценки изучают и анализируют следующие вопросы:
- финансово-экономическое состояние организации (коэффициенты ликвидности, обеспеченности собственными средствами, финансовой устойчивости, оборачиваемости (эффективности), рентабельности и др.);
- кредитная история (своевременность расчетов по ранее полученным кредитам, качественность представленных отчетов и др.). В частности, в случае наличия просроченной задолженности по ранее выданным кредитам (за исключением случаев, установленных законодательством) кредит банком организации не выдается;
- положение организации на рынке (конкурентоспособность, деловая репутация, конкурентная среда, устойчивые рынки сбыта товаров способность кредитополучателя в процессе реализации проекта генерировать достаточные средства для погашения кредита.
Со своей стороны торговая организация должна провести оценку эффективности привлечения финансового кредита на предложенных условиях. Для этого можно воспользоваться формулой расчета платы за кредит:
П = (12.4)
где П – стоимость кредита, руб.
К – сумма кредита, руб.
С – годовая процентная ставка, %
Т – период использования кредита, дн.
Например, торговая организация открыла в банке кредитную линию с лимитом в размере 3700 млн. руб. под 18 % годовых (с учетом платы за обслуживание кредита). Тогда стоимость кредита на квартал составит 166,5 млн. руб. Эту сумму торговая организация должна предусмотреть в качестве расходов по статье «Проценты за пользование кредитом».
Учитывая большое различие вариантов выплаты процентов и основной суммы долга по кредиту, торговой организации следует подходить к выбору банка и оформлению кредитов более обоснованно. Выгодность кредита на конкретных условиях можно определить по показателю «грант-элемент»:
где ГЭ- грант-элемент, характеризующий размер отклонений стоимости конкретного финансового кредита от среднерыночных условий, %
ПР – сумма уплачиваемого процента в конкретном интервале (n) кредитного периода;
ОД – сумма амортизируемого основного долга в конкретном интервале (n) кредитного периода;
БК – общая сумма банковского кредита;
i– средняя ставка процента за кредит, сложившаяся на финансовом рынке по аналогичным кредитам;
n– конкретный интервал кредитного периода, по которому осуществляется платеж средств банку;
t– общая продолжительность кредитного периода, выраженная числом входящих в него интервалов.
Пример. При средней стоимости аналогичных кредитов в размере 18 % организация может получить кредит в размере 3600 млн. руб. на 3 мес. в различных банках на следующих условиях:
а) годовая процентная ставка 17 % (месячная 1,4%), проценты за кредит и основная сумма долга выплачиваются в конце каждого месяца. Грант-элемент составит 100 – = 24,5 %;
б) годовая процентная ставка 18 % (месячная 1,5 %), проценты за кредит выплачиваются в конце каждого месяца, а основная сумма в конце года. Грант-элемент составит 100 - = 36 %. Как видно из расчетов, эффективность привлечения кредита по второму варианту выше, несмотря на более высокую процентную ставку.
Погашение кредита осуществляется путем перечисления выручки от реализации товаров и услуг с расчетного счета на счет банка. При недостаточности у торговой организации средств для погашения кредита действует следующая очередность: вне очереди осуществляются платежи в счет погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по зарплате и сумм обязательных страховых взносов; в первую очередь с приоритетом над всеми другими платежами данной группы идут платежи в счет погашения обеспеченных залогом обязательств, а также в платежи в погашение обязательств государства и выданных под его гарантии (топливно-энергетические ресурсы); во вторую очередь исполняются все остальные платежи в счет погашения банковских кредитов.
В случае непогашения (несвоевременного погашения) кредита у банка имеется достаточно широкий арсенал мер воздействия. В частности, банки могут: 1) направлять своих представителей в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью организаций, не обеспечивающих своевременного возврата кредитов и выполнения договоров залога; 2) осуществлять контроль за движением средств в иностранной валюте и белорусских рублях по всем счетам организации; 3) взыскивать в бесспорном порядке с текущего счета средства в счет погашения просроченных кредитов; 4) принимать решения о приостановлении выдачи средств на выплату заработной платы работникам аппарата управления организации сверх минимального потребительского бюджета на одного работающего; 5) требовать от организации полной информации о счетах, открытых в иных банках, и перевода имеющихся на них средств в белорусских рублях и иностранной валюте на текущие счета; реализовать имущество залогодателя с направлением вырученных средств на погашение кредитов; принимать участие в разработке программы выхода неплатежеспособной организации из кризисной ситуации. Кроме того, могут применяться различные схемы реструктуризации задолженности.