5.3. Формирование и планирование товарного обеспечения

Важнейшим условием выполнения плана реализации товаров и формирования необходимого размера товарных запасов является обеспечение поступления товаров в тор­говую организацию. Основной целью планирования поступ­ления товаров и организации закупки товаров в соответствии с этим планом является обеспечение ритмичной поставки товаров на в необходимых объемах и ассортименте. Процесс планирования поступления товаров в торговой организации включает следующие основные этапы:

1. Анализ поступле­ния това­ров в организацию в предплановом периоде;

2. Определе­ние плано­вого объе­ма и струк­туры пос­тупления товаров;

3. Опреде­ление планового объема и источни­ков закуп­ки необ­ходимых товаров;

4. Обеспече­ние рит­мичности и оптими­зация партий поступле­ния това­ров.

5.3.1. Анализ поступления товаров в организацию в предпла­новом периоде. Анализ проводится в тесной увязке с показателями анализа реализации товаров и товарных за­пасов. Для увязки этих показателей анализ поступления товаров осуществляется в ценах реализации. В процессе проведения анализа изучаются:

а) динамика общего объема и товарной структуры поступ­ления товаров. В процессе анализа устанавливаются темпы изменения объема поступления товаров в предплановом периоде в целом по организации и в разрезе отдельных товарных групп в сопоставимых ценах;

б) обеспеченность предусмотренных объемов реализации и размеров прироста товарных запасов необходимым объемом поступления товаров. Снижение объемов реализации товаров, предусмотренных в предплановом периоде, при одновременном сокращении размеров товарных запасов свидетельствует, как правило, о недостаточности объемов поступления товаров в организацию;

в) состав источников поступления товаров в организацию. В процессе проведения этого анализа устанавливается удельный вес поступления товаров от непосредственных производителей, оптовых торговых организаций, торговых посредников и т.п. Кроме того, определяется удельный вес поставки товаров от местных и иногородних поставщиков, из-за пределов страны;

г) соответствие объемов фактического поступления то­варов объемам, предусмотренным заключенными контрак­тами. Для проведения такого анализа используется показатель "коэффициент поставки" (см. табл. 5.2). Он рассчитывается по торговой организации в целом, в разрезе групп товаров, а также в разрезе отдельных поставщиков. При значениях коэффициента ниже единицы выясняют причины невыполнения обяза­тельств (отказ торговой организации от части товаров; форс-мажорные обстоятельства; иные причины);

д) ритмичность и равномерность поступления товаров по отдельным периодам (месяцам, декадам, неделям). Такой анализ про­водится в сопоставимых ценах в целом по организации и в разрезе отдельных товарных групп. Для анализа используются коэффициент ритмичности поставки, а также показатели среднеквадратического отклонения и коэффициента вариа­ции (алгоритмы их расчета рассмотрены в предыдущих темах). В процессе анализа показатели равномерности поступления товаров сопоставляются с показателями равномерности их реализа­ции по отдельным периодам;

е) частота поставки товаров в организацию. Этот пока­затель оказывает существенное влияние на устой­чивость ассортимента товаров, формирование размера товарных запасов, объем затрат торговых организаций по транспортированию и хранению товаров. Такой анализ следует проводить в разрезе групп (а в необходимых случаях и подгрупп) товаров.

Результаты расчетов по методике анализа поступления товаров в торговую организацию приведен в таблицах 6.6, 6.7, 6.8. Как видно, поступление товаров в организацию в отчетном периоде выросло по сравнению с прошлым на 16,5 %. При этом поступление превышало реализацию товаров в среднем на 3,2 %, а товарные ресурсы на 5,5 %. Такая ситуация характерна для всех товарных групп. Ритмичность поступления значительно ниже ритмичности реализации товаров, что связано с направлением деятельности организации (оптовая база) и необходимостью создания сезонных запасов товаров. Среди источников поступления наибольший удельный вес (84,7 %) занимают прямые поставки от производителей внутри республики и отечественных посредников (12,5 %). Прямые поставки от производителей из-за рубежа незначительны (2,8 %), и их доля в отчетном периоде несколько уменьшилась. В целом структура поставок изменилась незначительно в сторону увеличения доли посредников (на 0,9 %).

Таблица 5.6. Источники поступления товаров в торговую организацию, млн. руб.

Источники поступления	Прошлый период		Отчетный период		Отклонение, +,-	Темп изменения, %
	сумма	уд. вес., %	сумма	уд. вес., %
Получено всего	4016	100,0	4679	100,0	-	116,5
В том числе от: - изготовителей республики	3434	85,4	3963	84,7	-0,7	115,4
- посредников	467	11,6	585	12,5	+0,9	125,2
- напрямую из-за пределов республики	115	3,0	131	2,8	-0,2	112,4

Таблица 5.7. Информация об объемах и ассортиментной структуре поступления и реализации товаров торговой организации за отчетный период

Товарные группы	Запасы товаров на начало		Реализация		Запасы товаров на конец		Поступление
	сумма, млн. руб.	уд. вес в итоге, %	сумма, млн. руб.	уд. вес в итоге, %	сумма, млн. руб.	уд. вес в итоге, %	сумма, млн. руб.	уд. вес в итоге, %	В процентах к объему
									реализации	товарных ресурсов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10=8/4*100	11=8/(2+4-6)*100
Швейные изделия	341	55,99	2520	55,60	393	55,59	2597	55,50	103,1	105,2
Трикотаж	161	26,44	1192	26,30	186	26,31	1232	26,33	103,4	105,6
Чулочно-носочные изделия	60	9,85	440	9,71	68	9,62	453	9,68	103,0	104,9
Меховые товары	25	4,11	190	4,19	30	4,24	195	4,17	102,6	105,4
Головные уборы	6	0,99	45	0,99	7	0,99	46	0,98	102,2	104,6
Прочие товары	16	2,63	145	3,20	23	3,25	156	3,33	107,6	113,0
Итого	609	100,0	4532	100,0	707	100,0	4679	100,0	103,2	105,5

Таблица 5.8. Ритмичность поступления товаров в торговую организацию, %

Показатель	Фактически за		Изменения, +,-	Темп изменения, %
	прошлый год	отчетный год
Ритмичность поступления товаров: по месяцам	100,0	100,0	-	100,0
по декадам	77,4	79,0	+1,6	102,1
Ритмичность реализации товаров	95,8	96,9	+1,1	101,1

Результаты проведенного анализа используются в процессе всех последующих этапов планирования поступ­ления и закупки товаров.

5.3.2. Определение планового объема и структуры поступления товаров в организацию. Потребность торговой организации в товарах складывается из следующих показателей:

- необходимый объем продаж товаров населению (Тр);

- предполагаемый объем реализации товаров организациям и учреждениям социальной сферы (Тс);

- прирост или снижение товарных запасов в сравнении с установленными нормативами (∆ТЗ);

- потери от уценки товаров (Уц);

- потери в пределах норм естественной убыли (Еуб);

- страховой запас на случай изменения покупательского спроса (Сп).

Исходным моментом процесса формирования товарного обеспечения является определение потребности в товарах. Основными ориентирами при этом являются: рост потребности в товарах, как по общему объему, так и в ассортименте; прогнозируемый рост товарооборота и прибыли и изменение величины товарных запасов.

Основу проведения плановых расчетов составляют ранее обоснованные планы реали­зации товаров и формирования товарных запасов. Объемы необходимого поступления товаров рассчитываются в раз­резе отдельных товарных групп и по организации в целом. План поступления товаров определяют по формуле:

П = Р + Зк — Зн + В или П = Р ± Δ3 + В ,

где П — плановый объем поступления товаров в розничных ценах;

Р — плановый объем реализации товаров;

Зн — фактическая сумма товарных запасов на начало планового периода;

Зк — расчетная сумма товарных запасов на конец планового периода;

Δ 3 — предусматриваемое изменение (прирост, сни­жение) суммы товарных запасов в плановом периоде;

В — ожидаемое выбытие товаров в связи с естествен­ной убылью и по прочим причинам (уценка, сезон­ная распродажа и т.п.).

Пример. По торговой организации на следующий год спрогнозированы показатели: объем реализации 16870 млн. руб., запасы товаров на конец года 1602 млн. руб., выбытие товаров в связи порчей, уценкой в пределах норм по опыту прошлых лет составляет 0,8% от реализации, возможное увеличение спроса 1,5 % от прогнозируемой суммы реализации. Фактические товарные запасы на начало периода составили 1292 млн. руб. План поступления товаров равен: 16870 + 1602 – 1292 + (16870 * 0,8 / 100) + (16870 * 1,5 / 100) = 17568 млн. руб.

5.3.3. Определение планового объема и источников закупки необходимых товаров. Плановый объем закупки товаров определяется исходя из планового объема поступления товаров в организацию. При этом следует учесть, что объем поступления товаров рассчитывается в розничных ценах, в то время как объем закупки товаров — в ценах их закупки (разница между этими показателями составляет сумму торговых надбавок или доход от реализации товаров). Кроме того, следует учесть, что прирост товарных запасов, предусмотренный в плановом периоде, также обеспечивается закупкой товаров в закупочных ценах. С учетом этих особенностей плановый объем закупки товаров торговой организацией определяется по фор­муле:

ОЗ = П — Др — Нтз ,

где ОЗ — объем закупки товаров торговой организацией в плановом периоде (в закупочных ценах);

П — плановый объем поступления товаров (в розничных ценах);

Др — планируемая сумма дохода от реали­зации товаров (сумма торговых надбавок);

Нтз — сумма торговых надбавок на предусматривае­мый объем прироста товарных запасов.

Методы определения плановой суммы дохода от реализации товаров рассматриваются в соответствую­щем разделе. Сумма торговых надбавок на предусматрива­емый объем прироста товарных запасов определяется исходя из среднего уровня этих надбавок и планируемой суммы прироста товарных запасов.

Например, в торговой организации план поступления товаров составляет 17568 млн. руб., а средний размер торговой надбавки 18 %, сумма дохода от реализации спрогнозирована в размере 2546 млн. руб., сумма торговых надбавок на прирост товарных запасов 55,8 млн. руб. ((1602-1292) * 18 / 100). Исходя из этого, объем закупки составит 17568 - 2546 – 55,8 = 14966,2 млн. руб.

Расчеты планового объема закупки товаров осуществля­ются в разрезе отдельных товарных групп и по организации в целом. После расчета суммы закупки следует определить основные источники закупки товаров. В силу изменчивости конъюнктуры рынка обеспечить заранее весь объем закупки товаров на плановый период в большинстве слу­чаев невозможно. Поэтому на данной стадии планирования определяются лишь основные источники закупки товаров с учетом сложившихся хозяйственных связей и необходимости обеспечения повышения эффективности коммерческих сделок. При этом следует использовать рассмотренные ранее методы оценки эффективности взаимодействия торговой организации с поставщиками товаров.

5.3.4. Обеспечение ритмичности и оптимизация партий поступ­ления товаров в организацию. Формирование необходимой ритмичности поступления товаров в торговую организацию представляет собой оптимизационную задачу, решаемую с учетом обеспечения устойчивости ассортимента то­варов, запланированных размеров товарных запасов и минимизации текущих затрат на этот процесс. Эта задача решается путем определения оптимального размера партий поступления (поставки) товаров в организацию. В исследованиях по данной проблеме принято определять оптимальный размер партии поставки по формуле управления запасами, наиболее известной как «формула Уилсона»:

Qопт = ,

где Qопт – оптимальный размер партии поставки;

Сзав – расходы по завозу одной партии товаров;

Q – объем поставки товаров по договору;

Схр – годовые расходы по хранению единицы запаса товара.

По данной формуле обеспечивается минимум совокупных затрат по завозу и хранению товаров. Исходя из этого могут быть рассчитаны остальные оптимальные показатели системы товароснабжения (оптимальное число поставок и оптимальный интервал, формулы в табл. 6.2).

Например, на основе изучения деятельности организации и учета потоварно-групповых расходов выявлено, что расходы по завозу одной партии товара в организацию составляют 2200 тыс. руб., а годовые расходы по хранению 1 млн. руб. товарных запасов 422 тыс. руб. Объем поставки товаров по заключенным договорам составляет 16200 млн. руб. Тогда оптимальный размер партии поставки составит 411 млн. руб., оптимальное число поставок 39 (16200 / 411), а оптимальный интервал 9,2 дня (360 / 39).

Чем выше размер партии поставки, тем ниже относи­тельный размер расходов торговой организации по размещению заказа, доставке товаров и их приемке. Однако, высокий размер партии поставки определяет высокий средний раз­мер товарных запасов — так, если поставлять товар один раз в два месяца, то средний размер его запаса составит 30 дней, а если размер партии поставки товара сократить вдвое и осуществлять ее один раз в месяц, то средний размер его запаса составит 15 дней. В последнем случае снизится размер расходов торговой организации по хра­нению товаров.

Однако необходимо отметить, что использование приведенной модели в практической деятельности торговых организаций ограничено, так как прежде всего необходимо получить информацию о затратах по хранению и завозу товаров, что требует обработки больших массивов упорядоченной информации, которую не всегда можно получить в разрезе отдельных видов и наименований товаров.

В крупных торговых организациях при наличии больших объемов реализации отдельных групп товаров, особенно в случае их поставок от одного поставщика, оптимизация поставок может быть произведена на основе расчета точки заказа. Точка заказа характеризует такой размер товарного запаса в организации, снижение которого может привести к нарушению деятельности и требует пополнения. Например, в магазине на основе анализа товарооборачиваемости установлен предельный запас сахара в размере 4,5 млн. руб. при среднедневной реализации 0,3 млн. руб. Минимальный (пороговый) запас по данной группе составляет 3,2 млн. руб., а средний запас – 4 млн. руб. Периодичность пополнения запасов в соответствии с договором поставки, заключенным с ООО «Белбакалея» установлена 10 дней путем кольцевого завоза. Изменение периодичности нерационально, т.к. приведет к удорожанию поставки. При этих данных первая заявка на поставку сахара оформляется через 3 дня ((4 – 3,2) / 0,3), когда остаток сахара равен пороговому значению (4 – 3 * 0,3). Размер заказа составит (4,5 – 3,2) + 0,3 * 10 = 4,3 млн. руб. Этот заказ должен быть реализован через 10 дней. В момент поставки в магазине образуется запас сахара в объеме 4 – 0,3 * (3 + 10) + 4,3 = 4,5 млн. руб., достаточный для бесперебойной реализации в дальнейшем.

Таким образом, формирование и планирование товарного обеспечения организации основано на анализе условий, результатов поступления товаров и направлено на повышение эффективности взаимодействия торговых организаций с поставщиками товаров.