- •Красноярский государственный университет
- •Концепции финансовой отчетности и механизмы их реализации
- •Элементы финансовой отчетности
- •Качественные характеристики финансовой отчетности
- •Нормативное регулирование финансовой отчетности
- •Тема 2. Бухгалтерская отчетность и ее составляющие.
- •1. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Принципы составления бухгалтерской отчетности.
- •3. Правила оценки статей отчетности.
- •4. Промежуточная отчетность.
- •5. Итоговая отчетность.
- •6. Публичность отчетности.
- •В состав публикуемой отчетности входят:
- •Публичная отчетность представляется:
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс и модели его построения
- •1. Бухгалтерский баланс. Классификация балансов.
- •2. Требования к составлению баланса
- •2. Типы балансов в международной практике
- •3. Основные балансовые обобщения и их связь с формами отчетности
- •Отчет о прибылях и убытках
- •4. Схема построения баланса в российской практике
- •Техника составления баланса. Учетный цикл предприятия
- •Тема 4. Отражение в текущей отчетности активов.
- •Часть 1. Внеоборотные активы
- •1. Баланс как форма отчетности.
- •2. Отражение в отчетности нематериальных активов.О00000000000000000000000000000000000000000000
- •Раскрытие в отчетности.
- •3. Отражение в отчетности информации об основных средствах.
- •Раскрытие информации в отчетности.
- •4. Отражение в отчетности информации о вложениях во внеоборотные активы.
- •5. Отражение в отчетности информации о доходных вложениях в материальные ценности.
- •6. Отражение в отчетности информации о долгосрочных финансовых вложениях.
- •Последующая оценка финансовых вложений:
- •3. Статья «затраты в нзп (издержках обращения»).
- •4. Готовая продукция и товары для перепродажи.
- •5. Статья «товары отгруженные».
- •6. Дебиторская задолженность.
- •Тема 5. Отражение в отчетности информации о капитале организации
- •Состав раздела III баланса «Капитал и резервы».
- •Состав и оценка статьи «Уставный капитал»
- •Состав и оценка статьи «Добавочный капитал».
- •Состав и оценка статьи «резервный капитал».
- •Прочие элементы собственного капитала.
- •6. Состав и оценка статей «нераспределенная прибыль» и «непокрытый убыток».
- •Тема 6. Отражение в текущей отчетности обязательств организации
- •1. Состав и порядок оценки статьи.
- •2. Состав информации, раскрываемой в отчетности.
- •Тема 7. Заполнение отчета о прибылях и убытках
- •Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
- •Момент перехода права собственности.
- •Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
- •Тема 8. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Необходимость предоставления
- •Форма 3. Отчет об изменениях капитала
- •Пояснительная записка
- •Тема 9. Раскрытие в отчетности отдельных существенных элементов
- •1. Условные факты хозяйственной деятельности.
- •Примерная оценка вероятности последствий уфхд
- •2. Формирование в отчетности информации по сегментам
- •3. События после отчетной даты
- •4. Информация об аффилированных лицах
- •5. Информация по прекращаемой деятельности
- •Тема 10. Сводная бухгалтерская отчетность
- •Общий порядок составления и представления сводной бухгалтерской отчетности
- •Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность
- •При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный бухгалтерский баланс не включаются:
- •При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный отчет о прибылях и убытках не включаются:
- •Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
3. События после отчетной даты
Событие после отчетной даты – факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности.
События после отчетной даты делятся на две категории:
События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность. К ним относятся: признание дебитора организации банкротом, если на отчетную дату уже осуществлялась процедура банкротства; произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости; получение информации о финансовом состоянии или результатах деятельности дочернего общества, ценные бумаги которого котируются на бирже, подтверждающей устойчивое и существенное снижение стоимости финансовых вложений организации; продажа после отчетной даты производственных запасов, подтверждающий, что расчет возможной цены реализации на отчетную дату был необоснован; объявление дивидендов дочерними и зависимыми обществами за периоды, предшествовавшие отчетной дате; обнаружение существенных ошибок в бухгалтерском учете; и т.д.
События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. К ним относятся: принятие решения о реорганизации; приобретение предприятия как имущественного комплекса; реконструкция или планируемая реконструкция; принятие решения об эмиссии; крупная сделка, связанная с приобретением основных средств или финансовых вложений; чрезвычайные ситуации, в которых уничтожена значительная часть активов организации; прекращение существенной части основной деятельности; существенное снижение стоимости основных средств, если оно имело место после отчетной даты; непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты; действия органов государственной власти (национализация и т.д.).
Все существенные события после отчетной даты подлежат отражению в отчетности организации вне зависимости от их характера (положительного или отрицательного). Последствия событий после отчетной даты (СПОД) подлежат отражению в отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах, либо путем раскрытия информации.
СПОД первого типа (подтверждающие условия, в которых организация вела свою деятельность) отражаются в отчетности, а также бухгалтерском учете заключительными оборотами отчетного периода (на 31 декабря). При наступлении того периода, когда событие имело место, делается сторнировочная запись, а также запись, отражающая это событие. Например, дебитор организации, в отношении которого была возбуждена процедура банкротства 15 ноября, ликвидирован 15 февраля, при этом организация не получила возмещения долга из конкурсной массы. Отчетность организации подписана 25 марта.
31.12. Проводка на сумму долга, списанного в убыток (за счет резерва):
Д 91/2 (63) – К 62 – 100.000;
Сторнируется запись СПОД: Д 91/2 (63) – К 62 – 100.000;
15.02. Отражается событие в периоде его возникновения: Д 91/2 (63) – К62 – 100.000.
СПОД второго типа (свидетельствующие о возникших условиях, в которых организация ведет свою деятельность), не отражаются в бухгалтерском учете, а раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
При раскрытии информации о СПОД в отчетности необходимо обозначить: краткое описание характера события, оценку его последствий в денежном выражении, а если ее трудно или не возможно определить, то это также отражается в отчетности.