- •Красноярский государственный университет
- •Концепции финансовой отчетности и механизмы их реализации
- •Элементы финансовой отчетности
- •Качественные характеристики финансовой отчетности
- •Нормативное регулирование финансовой отчетности
- •Тема 2. Бухгалтерская отчетность и ее составляющие.
- •1. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Принципы составления бухгалтерской отчетности.
- •3. Правила оценки статей отчетности.
- •4. Промежуточная отчетность.
- •5. Итоговая отчетность.
- •6. Публичность отчетности.
- •В состав публикуемой отчетности входят:
- •Публичная отчетность представляется:
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс и модели его построения
- •1. Бухгалтерский баланс. Классификация балансов.
- •2. Требования к составлению баланса
- •2. Типы балансов в международной практике
- •3. Основные балансовые обобщения и их связь с формами отчетности
- •Отчет о прибылях и убытках
- •4. Схема построения баланса в российской практике
- •Техника составления баланса. Учетный цикл предприятия
- •Тема 4. Отражение в текущей отчетности активов.
- •Часть 1. Внеоборотные активы
- •1. Баланс как форма отчетности.
- •2. Отражение в отчетности нематериальных активов.О00000000000000000000000000000000000000000000
- •Раскрытие в отчетности.
- •3. Отражение в отчетности информации об основных средствах.
- •Раскрытие информации в отчетности.
- •4. Отражение в отчетности информации о вложениях во внеоборотные активы.
- •5. Отражение в отчетности информации о доходных вложениях в материальные ценности.
- •6. Отражение в отчетности информации о долгосрочных финансовых вложениях.
- •Последующая оценка финансовых вложений:
- •3. Статья «затраты в нзп (издержках обращения»).
- •4. Готовая продукция и товары для перепродажи.
- •5. Статья «товары отгруженные».
- •6. Дебиторская задолженность.
- •Тема 5. Отражение в отчетности информации о капитале организации
- •Состав раздела III баланса «Капитал и резервы».
- •Состав и оценка статьи «Уставный капитал»
- •Состав и оценка статьи «Добавочный капитал».
- •Состав и оценка статьи «резервный капитал».
- •Прочие элементы собственного капитала.
- •6. Состав и оценка статей «нераспределенная прибыль» и «непокрытый убыток».
- •Тема 6. Отражение в текущей отчетности обязательств организации
- •1. Состав и порядок оценки статьи.
- •2. Состав информации, раскрываемой в отчетности.
- •Тема 7. Заполнение отчета о прибылях и убытках
- •Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
- •Момент перехода права собственности.
- •Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
- •Тема 8. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Необходимость предоставления
- •Форма 3. Отчет об изменениях капитала
- •Пояснительная записка
- •Тема 9. Раскрытие в отчетности отдельных существенных элементов
- •1. Условные факты хозяйственной деятельности.
- •Примерная оценка вероятности последствий уфхд
- •2. Формирование в отчетности информации по сегментам
- •3. События после отчетной даты
- •4. Информация об аффилированных лицах
- •5. Информация по прекращаемой деятельности
- •Тема 10. Сводная бухгалтерская отчетность
- •Общий порядок составления и представления сводной бухгалтерской отчетности
- •Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность
- •При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный бухгалтерский баланс не включаются:
- •При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный отчет о прибылях и убытках не включаются:
- •Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
Состав и оценка статьи «Добавочный капитал».
По статье «добавочный капитал» отражаются накопленные организацией оценочные суммы приращения стоимости от операций с собственным имуществом или собственным капиталом. Существуют следующие источники формирования собственного капитала:
Эмиссионный доход акционерного общества;
Суммы дооценки основных средств организации по результатам проведенных переоценок;
Суммы курсовых разниц, возникшие при формировании уставного капитала;
Кроме того, в составе добавочного капитала организаций могут числиться следующие суммы:
Часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации и направленная в установленном порядке на формирование капитальных вложений в период с 1998 по 2001 годы;
Суммы безвозмездно полученного организацией имущества в период до 2000 года.
Списание сумм накопленного добавочного капитала с баланса организации не предусматривается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством:
Уменьшения первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, ранее подвергавшихся дооценке, по результатам переоценки;
Направления сумм на увеличение уставного капитала;
Распределения сумм между учредителями организации.
Состав и оценка статьи «резервный капитал».
Резервный капитал создается акционерными обществами в размере не менее 5% уставного капитала общества путем ежегодных отчислений из чистой прибыли до достижения установленного законодательством и учредительными документами размера, но не менее 5% от чистой прибыли общества. Образованный акционерным обществом резервный капитал может использоваться на следующие цели:
погашение образовавшегося по итогам года убытка;
погашение облигаций общества;
выкуп акций общества.
Резервный капитал используется при отсутствии других источников покрытия. Использование резервного капитала на иные цели запрещается.
Прочие элементы собственного капитала.
Форма баланса, рекомендованная МФ РФ приказом № 67н от 22.07.2003 г., не содержит статей, которые включались в состав собственного капитала ранее. К ним относятся статьи «Фонд социальной сферы» и «Целевые финансирование и поступления» Но при наличии остатков по соответствующим счетам организации могут дополнительно вводить такие статьи и отражать их в составе раздела III «Капитал и резервы».
По статье «Фонд социальной сферы» отражается остаток по фонду социальной сферы, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, полученных безвозмездно и ранее не включенных в состав уставного или добавочного капитала.
По статье «Целевые финансирование и поступления» у коммерческих организаций могут отражаться поступающие на целевые нужды суммы добровольных взносов и государственной помощи. Порядок формирования и оценки данной статьи регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13\2000), утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92 н. В частности, в составе целевых финансирования и поступлений у коммерческих организаций отражаются поступившие суммы государственной помощи, признаваемые как увеличение экономической выгоды этих организаций. Государственная помощь, отражаемая по статье «Целевые финансирование и поступления», должна отвечать следующим условиям:
предоставляется в форме субвенций, субсидий – бюджетных средств, в т.ч. в виде ресурсов. Средства, предоставленные в форме бюджетных кредитов, подлежат учету в порядке, установленном для кредитных операций.
Предназначаются на финансирование капитальных расходов или на финансирование текущих расходов.
Бюджетные средства принимаются к учету при наличии следующих условий:
Имеется уверенность в том, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены;
Имеется уверенность в том, что указанные средства будут получены;
По мере начисления бюджетные средства принимаются к учету в корреспонденции: Д- т 76 «Задолженность по бюджетным средствам» - К-т 86 «Целевые финансирование и поступления». По мере поступления и использования они переносятся в состав доходов организации (через счета учета доходов будущих периодов).