- •Методические указания
- •Блок I. Введение в экономический анализ Назначение блока
- •Цели блока
- •Ключевые слова блока:
- •Место экономического анализа в системе управления
- •Уэ 2. Особенности афхд на предприятиях апк
- •Уэ 3. Виды и этапы афхд
- •Виды афхд
- •Этапы анализа
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •I. Определите каждому предложению его соответствие Предложения
- •II. Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
- •1. В каком году был введен курс афхд в программы вузов ссср?
- •Выводы по модулю
- •Уэ 2. Задачи и принципы афхд
- •Уэ 3. Связь афхд с другими науками
- •Уэ 4. Информационно- методическое обеспечение афхд
- •Уэ 5. Оформление результатов афхд
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •I. Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
- •5. Сколько основных задач решается в результате афхд?
- •II. Угадай по признакам
- •Выводы по модулю
- •Модуль 1.3. Методологические основы изучения экономического анализа
- •Уэ 2. Системный подход в афхд
- •Уэ 3. Система аналитических показателей в афхд
- •1. С точки зрения воздействия на результат:
- •Уэ 4. Формы и способы (приемы) экономического анализа
- •Формы и способы экономического анализа
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •I. Подберите каждому термину его определения
- •II. Угадай по признакам
- •Выводы по модулю
- •Модуль 1.4. Решение ситуационных задач Цели модуля
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Алгоритм решения проблемы традиционной формой экономического анализа (статистические и бухгалтерские методы анализа)
- •Алгоритм расчета
- •Уэ 2. Алгоритм решения проблемы детерминированной факторной моделью экономического анализа (функциональный метод факторного анализа)
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Уэ 3. Решение ситуационных задач, коррекция компетентности специалиста в экономическом анализе
- •Тесты для оценки знаний по блоку I
- •I. Подстановка (дополните формулы)
- •II. Подберите каждому термину его определение
- •Выводы по блоку I
- •Уэ 2. Объекты анализа условий производства
- •Природно-климатические условия
- •Месторасположение предприятия
- •Экономические условия
- •Уэ 3. Задачи и объекты анализа уровня специализации производства
- •Контрольные вопросы
- •Практические задания
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.2. Анализ производства продукции растениеводства и животноводства Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Задачи и источники информации для оценки производства продукции растениеводства
- •Уэ 2. Объекты анализа производства продукции растениеводства
- •Уэ 3. Факторная модель оценки производства продукции растениеводства
- •Уэ 4. Задачи и источники информации при анализе производства продукции животноводства
- •Уэ 5. Варианты анализа факторов, влияющих на объем производства продукции животноводства
- •Способ цепной подстановки
- •Прием абсолютной разницы
- •Прием относительной разницы
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Дополнительный источник информации для выполнения задания №9.
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.3. Анализ использования основных средств предприятия
- •Уэ 2. Объекты анализа обобщающих показателей и эффективности использования основных средств
- •Расчет суммы амортизации пропорционально объему выпуска продукции (работ, услуг) в натуральном выражении
- •Уэ 3. Анализ использования тракторного парка
- •Уэ 4. Анализ использования грузового автотранспорта
- •Уэ 5. Задачи и источники анализа использования земельного фонда предприятия
- •Уэ 6. Объекты анализа эффективности использования сельскохозяйственных угодий
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Исходные данные по работе тракторного парка
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.4. Анализ использования оборотных средств
- •Структура оборотных средств
- •Уэ 2. Объекты анализа оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Задачи и источники информации оценки трудовых ресурсов предприятия
- •Уэ 2. Анализ обеспеченности предприятия кадрами
- •Уэ 3. Анализ движения рабочей силы и полнота ее использования
- •Алгоритм расчета
- •Уэ 4. Анализ производительности труда
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Уэ 5. Анализ использования фонда оплаты труда в сопоставлении с производительностью труда
- •Алгоритм расчета
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.6. Анализ затрат на производство продукции Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Задачи и источники информации для оценки себестоимости продукции
- •Уэ 2. Общий анализ затрат
- •Уэ 3. Анализ затрат на один рубль валовой и товарной продукции
- •1. Сумма затрат на 1 рубль валовой продукции в текущих ценах реализации:
- •2. Сумма затрат на 1 рубль товарной продукции (выручки от реализации):
- •Уэ 4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Блок III. Анализ финансовой деятельности предприятия Модуль 3.1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Значение, задачи и источники анализа прибыли
- •Уэ 2. Показатели и модели оценки эффективности
- •Формирование прибыли предприятия
- •Уэ 3. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли
- •I этап – горизонтальный анализ
- •II этап – трендовый анализ
- •Уэ 4. Факторный анализ прибыли от реализации
- •Уэ 5. Оценка влияния среднереализационной цены на уровень прибыли
- •Блок - схема анализа уровня среднереализационных цен
- •Уэ 6. Анализ рентабельности предприятия
- •Уэ 7. Методика подсчета резервов увеличения прибыли, повышения рентабельности
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Модуль 3.2. Анализ финансового состояния предприятия Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Значение, задачи и источники анализа финансового положения предприятия
- •1. Анализ финансовых результатов
- •2. Анализ финансового состояния
- •3. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Уэ 2. Анализ экономического потенциала предприятия
- •Уэ 3. Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия
- •1. Коэффициент текущей ликвидности
- •2. Коэффициент быстрой (срочной, критической) ликвидности
- •3. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
- •4. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
- •5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксс)
- •6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз)
- •Уэ 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •1. Наличие собственных оборотных средств (сос):
- •2. Наличие функционирующего капитала (кф):
- •3. Общая величина источников формирования запасов и затрат:
- •4. Коэффициент автономии (финансовой независимости)
- •6. Коэффициент финансовой зависимости
- •Уэ 5. Анализ деловой активности предприятия
- •4. Рентабельность собственного капитала
- •5. Чистая прибыль предприятия
- •6. Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) (к 1а)
- •Капитала
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Литература
Уэ 2. Анализ экономического потенциала предприятия
Под экономическим потенциалом предприятия следует понимать его способность достигать поставленных целей на основе имеющихся материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов.
Экономический потенциал предприятия характеризуется его имущественным и финансовым положением, которые находят свое формализованное отражение в данных бухгалтерской отчетности.
Имущественное положение определяется величиной и состоянием активов (прежде всего долгосрочных), которыми владеет и распоряжается предприятие. В динамике оно существенно может меняться, прежде всего, за счет финансовых результатов. Характеристика имущественного положения предприятия проводится в активе баланса (форма № 1 «бухгалтерский баланс») и в сопутствующих отчетных формах.
Финансовое положение определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), а также отражается некоторыми активными и пассивными статьями баланса. Характеристика финансового положения предприятия может быть осуществлена как с позиции краткосрочной, так и с позиции долгосрочной перспективы.
Обе стороны экономического потенциала предприятия тесно взаимосвязаны: нерациональные состав и структура имущества могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот. Так, изношенность оборудования, несвоевременное его обновление могут повлечь за собой невыполнение производственной программы. Неоправданное «омертвление» средств по производственным запасам и дебиторской задолженности может повлиять на своевременность текущих платежей, а рост заемныхсредств, в свою очередь, привести к необходимости сокращения имущества предприятия для расчетов с кредиторами.
Неоднозначно следует оценивать также высокую долю в источниках собственных средств. Это может рассматриваться как позитивная характеристика финансового положения предприятия, если затраты на обслуживание заемных средств превышают экономическую рентабельность предприятия. В том же случае, если имеет место обратная ситуация, то ограничение возможности финансирования хозяйственной деятельностипредприятия за счет привлечения заемных средств искусственно сдерживает ростобъемов производства и прибыли.
Экономический потенциал предприятия может оцениваться на основании:
исходной отчетности, т.е. без предварительного изменения статей баланса;
аналитического баланса-нетто.
Построение аналитического баланса-нетто преследует две цели:
реально отразить стоимость имущества предприятия;
представить баланс в форме, облегчающей расчет основных аналитических показателей.
Первая цель достигается проведением дополнительной очистки баланса от имеющихся в нем регулятивов, завышающих валюту баланса. Прежде всего, это относится к статье «Убытки» (регулятив к источникам собственных средств) и отчасти это относится к статьям «Прочие дебиторы» и «Резервы предстоящих платежей».
В балансе имеются также статьи, завышающие его валюту в силу существующей методологии формирования уставного капитала. Согласно нормативным документам сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал отражаются по дебету субсчета 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал». С момента возникновения этой задолженности и до момента ее погашения (при учреждении общества может быть оплачено 50% уставного капитала, а остальная часть - в течение года), валюта баланса оказывается завышенной на величину непогашенной задолженности учредителей.
Неоднозначно оцениваются также акции, приобретенные и выкупленные акционерным обществом у своих акционеров, отражающиеся на счете 56 «Денежные документы», субсчет «Собственные акции, выкупленные акционерами». Одна ситуация, если эти акции являются высоколиквидными бумагами и в любое время могут быть реализованы на рынке. В этом случае собственные акции в портфеле можно отнести к краткосрочным финансовым вложениям как эквиваленту денежных средств. Вторая ситуация, когда собственные акции ликвидны, но руководство общества планирует их погасить, чтобы уменьшить число акционеров и в дальнейшем повысить их доход за счет капитализации. Третья ситуация имеет место, когда акции общества неликвидны в силу тяжелого финансового положения. В последних двух случаях собственные акции в портфеле завышают валюту баланса и по существу являются регулятивом к счетам, характеризующих источники собственных средств.
По-разному следует оценивать и статью «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» как имущество предприятия. Расходы, показанные по этой статье, могут быть косвенно возмещены предприятию (путем уменьшения задолженности по НДС перед бюджетом) лишь в случае оплаты счетов поставщиков. Однако если предприятие не в состоянии рассчитаться со своими поставщиками, эта сумма будет представлять собой убытки. Поэтому ее следует рассматривать как регулятив к разделу «Капитал и резервы».
Вторая цель составления аналитического баланса достигается построением уплотненного (свернутого) баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов статей и их перекомпоновки. Этим достигается существенное сокращение статей баланса и повышение его наглядности.
Аналитический баланс-нетто используется при проведении горизонтального и вертикального анализа.
Горизонтальный анализ заключается в построении динамических рядов статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям.
Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям и разделам баланса рассчитываются в процентах к валюте баланса.
Рассмотрим аналитический баланс-нетто по предприятиям АПК Томского района.