Уэ 5. Анализ использования фонда оплаты труда в сопоставлении с производительностью труда

Заработная плата – основной источник покрытия потребности человека. На величину заработной платы влияют многие факторы: квалификация работников, их профессиональные навыки, образование, стаж работы, количество отработанного времени, объем выполняемой работы, занимаемая должность, финансовое положение предприятия.

Совокупность оплаты труда всех работников образует фонд оплаты труда (ФОТ). Расходы на оплату труда занимают 2 или 3 позицию по удельному весу в себестоимости продукции. На заработную плату приходится около 35,6 % отчислений на социальные нужды. Предприятия не всегда имеют возможность повышать заработную плату работникам. Для сохранности квалифицированных кадров и стабильности коллектива предприятия вынуждены это делать. В связи с этим очень часто фактический ФОТ отличается от планового.

Однако следует помнить, что с оплатой труда тесно связана производительность труда. Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

Анализ использования ФОТ проводится в три этапа:

• определяют абсолютное отклонение фактического ФОТ от планового:

±ФОТ абс. = ФОТф – ФОТп ;

• определяют относительное отклонение фактического ФОТ от планового, скорректированного на индекс объема производства продукции: ±ФОТ отн. = ФОТф – ФОТск = ФОТф – (ФОТпер. п *Iвп + ФОТпост. п), где

ФОТф – фонд оплаты труда фактический;

ФОТск – фонд оплаты труда, скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФОТпер. п – переменная часть ФОТ по плану;

ФОТпост. п – постоянная часть ФОТ по плану;

Iвп – индекс объема производства продукции.

Пример:

Показатели	План	Факт
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	9200	9750
переменная часть	6440	6650
постоянная часть	2760	3100
Валовая продукция, тыс. руб.	60200	66220

Индекс объема производства продукции составляет: 66220 / 60200 = 1,1.

∆ФОТ абс. = 9750 – 9200 = + 550 тыс. руб.

∆ФОТ отн. = 9750 – (6440 * 1,1 + 2760) = 9750 – 9844 = - 94 тыс. руб.

Вывод: расчет абсолютного изменения фонда оплаты труда показал, что на предприятии наблюдается перерасход ФОТ в размере 550 тыс. руб., но относительно увеличения объемов производства на 10 % выявляется экономия ФОТ на сумму 94 тыс. руб. Таким образом, в первом случае перерасход ФОТ оправдан ростом производительности труда, а он не опережает рост ФОТ, что подтверждается экономией ФОТ.

• определяют влияние факторов, используя детерминированные модели экономического анализа на изменение фактического ФОТ от планового.

На величину ФОТ могут оказывать влияние факторы: средняя заработная плата работников (часовая, дневная, годовая) – ЧЗП, численность работников – ЧР, количество отработанных дней одним работником – Д, продолжительность рабочего дня – П.

Алгоритм расчета

ФОТ = ЧР * Д * П * ЧЗП

Расчет влияния факторов можно произвести любой моделью детерминированного факторного анализа: цепная подстановка, абсолютных и относительных разниц, интегральная.