- •Методические указания
- •Блок I. Введение в экономический анализ Назначение блока
- •Цели блока
- •Ключевые слова блока:
- •Место экономического анализа в системе управления
- •Уэ 2. Особенности афхд на предприятиях апк
- •Уэ 3. Виды и этапы афхд
- •Виды афхд
- •Этапы анализа
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •I. Определите каждому предложению его соответствие Предложения
- •II. Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
- •1. В каком году был введен курс афхд в программы вузов ссср?
- •Выводы по модулю
- •Уэ 2. Задачи и принципы афхд
- •Уэ 3. Связь афхд с другими науками
- •Уэ 4. Информационно- методическое обеспечение афхд
- •Уэ 5. Оформление результатов афхд
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •I. Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
- •5. Сколько основных задач решается в результате афхд?
- •II. Угадай по признакам
- •Выводы по модулю
- •Модуль 1.3. Методологические основы изучения экономического анализа
- •Уэ 2. Системный подход в афхд
- •Уэ 3. Система аналитических показателей в афхд
- •1. С точки зрения воздействия на результат:
- •Уэ 4. Формы и способы (приемы) экономического анализа
- •Формы и способы экономического анализа
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •I. Подберите каждому термину его определения
- •II. Угадай по признакам
- •Выводы по модулю
- •Модуль 1.4. Решение ситуационных задач Цели модуля
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Алгоритм решения проблемы традиционной формой экономического анализа (статистические и бухгалтерские методы анализа)
- •Алгоритм расчета
- •Уэ 2. Алгоритм решения проблемы детерминированной факторной моделью экономического анализа (функциональный метод факторного анализа)
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Уэ 3. Решение ситуационных задач, коррекция компетентности специалиста в экономическом анализе
- •Тесты для оценки знаний по блоку I
- •I. Подстановка (дополните формулы)
- •II. Подберите каждому термину его определение
- •Выводы по блоку I
- •Уэ 2. Объекты анализа условий производства
- •Природно-климатические условия
- •Месторасположение предприятия
- •Экономические условия
- •Уэ 3. Задачи и объекты анализа уровня специализации производства
- •Контрольные вопросы
- •Практические задания
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.2. Анализ производства продукции растениеводства и животноводства Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Задачи и источники информации для оценки производства продукции растениеводства
- •Уэ 2. Объекты анализа производства продукции растениеводства
- •Уэ 3. Факторная модель оценки производства продукции растениеводства
- •Уэ 4. Задачи и источники информации при анализе производства продукции животноводства
- •Уэ 5. Варианты анализа факторов, влияющих на объем производства продукции животноводства
- •Способ цепной подстановки
- •Прием абсолютной разницы
- •Прием относительной разницы
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Дополнительный источник информации для выполнения задания №9.
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.3. Анализ использования основных средств предприятия
- •Уэ 2. Объекты анализа обобщающих показателей и эффективности использования основных средств
- •Расчет суммы амортизации пропорционально объему выпуска продукции (работ, услуг) в натуральном выражении
- •Уэ 3. Анализ использования тракторного парка
- •Уэ 4. Анализ использования грузового автотранспорта
- •Уэ 5. Задачи и источники анализа использования земельного фонда предприятия
- •Уэ 6. Объекты анализа эффективности использования сельскохозяйственных угодий
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Исходные данные по работе тракторного парка
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.4. Анализ использования оборотных средств
- •Структура оборотных средств
- •Уэ 2. Объекты анализа оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Задачи и источники информации оценки трудовых ресурсов предприятия
- •Уэ 2. Анализ обеспеченности предприятия кадрами
- •Уэ 3. Анализ движения рабочей силы и полнота ее использования
- •Алгоритм расчета
- •Уэ 4. Анализ производительности труда
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Алгоритм расчета
- •Уэ 5. Анализ использования фонда оплаты труда в сопоставлении с производительностью труда
- •Алгоритм расчета
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Модуль 2.6. Анализ затрат на производство продукции Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Задачи и источники информации для оценки себестоимости продукции
- •Уэ 2. Общий анализ затрат
- •Уэ 3. Анализ затрат на один рубль валовой и товарной продукции
- •1. Сумма затрат на 1 рубль валовой продукции в текущих ценах реализации:
- •2. Сумма затрат на 1 рубль товарной продукции (выручки от реализации):
- •Уэ 4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Блок III. Анализ финансовой деятельности предприятия Модуль 3.1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Значение, задачи и источники анализа прибыли
- •Уэ 2. Показатели и модели оценки эффективности
- •Формирование прибыли предприятия
- •Уэ 3. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли
- •I этап – горизонтальный анализ
- •II этап – трендовый анализ
- •Уэ 4. Факторный анализ прибыли от реализации
- •Уэ 5. Оценка влияния среднереализационной цены на уровень прибыли
- •Блок - схема анализа уровня среднереализационных цен
- •Уэ 6. Анализ рентабельности предприятия
- •Уэ 7. Методика подсчета резервов увеличения прибыли, повышения рентабельности
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Модуль 3.2. Анализ финансового состояния предприятия Назначение модуля
- •Цели модуля
- •Ключевые слова:
- •Содержание модуля
- •Уэ 1. Значение, задачи и источники анализа финансового положения предприятия
- •1. Анализ финансовых результатов
- •2. Анализ финансового состояния
- •3. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Уэ 2. Анализ экономического потенциала предприятия
- •Уэ 3. Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия
- •1. Коэффициент текущей ликвидности
- •2. Коэффициент быстрой (срочной, критической) ликвидности
- •3. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
- •4. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
- •5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксс)
- •6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз)
- •Уэ 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •1. Наличие собственных оборотных средств (сос):
- •2. Наличие функционирующего капитала (кф):
- •3. Общая величина источников формирования запасов и затрат:
- •4. Коэффициент автономии (финансовой независимости)
- •6. Коэффициент финансовой зависимости
- •Уэ 5. Анализ деловой активности предприятия
- •4. Рентабельность собственного капитала
- •5. Чистая прибыль предприятия
- •6. Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) (к 1а)
- •Капитала
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний
- •Выводы по модулю
- •Литература
1. С точки зрения воздействия на результат:
внутренние и внешние;
общие и специфические;
постоянные и переменные;
экстенсивные и интенсивные.
с точки зрения измерения влияния факторов на результат:
количественные и качественные;
сложные и простые;
прямые и косвенные (первого и второго и т. д. уровней);
измеримые и неизмеримые.
Уэ 4. Формы и способы (приемы) экономического анализа
В качестве важнейшего элемента методики АФХД выступают технические формы и способы (приемы) анализа. Они используются на различных этапах исследования.
Для обработки и изучения информации применяется традиционная форма.
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов применяется детерминированная форма и стохастическая, а такжеоптимизация показателей.
Применение этих форм зависит от глубины и цели анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов.
Формы и способы экономического анализа
Традиционная форма |
Детерминированная форма |
Стохастическая форма |
Оптимизация показателей |
способы (прием, метод) |
способы (прием, метод) |
способы (прием, метод) |
способы (прием, метод) |
|
|
|
|
В теории и практике экономического анализа чаще используются универсальные методы проведения АФХД, которые соединяют в себе разнообразные способы (приемы) анализа.
1. горизонтальный анализ –используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового или оценки показателей в динамике. Включает в себя приемы анализа: сравнение, относительных величин, графический. Эти способы анализа можно реализовывать: отчет с планом, за ряд лет, отчет с прошлым годом, начало и конец года, два или несколько предприятий (подразделений).
2. вертикальный анализ –применяется для определения структурных отклонений в анализируемых показателях путем:
расчета удельного веса частей в общем целом (структура себестоимости, капитала предприятия);
соотношение частей целого между собой (заемный и собственный капитал, основной и оборотный капитал).
Включает в себя приемы анализа: сравнение, относительных величин, графический.
3. трендовый анализ –применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, т. е. при исследовании рядов динамики. Относительные темпы роста (прироста) могут бытьбазисными ицепными.
Таблица 1
Динамика товарной продукции
года |
Стоимость товарной продукции, тыс. руб. |
Темпы роста, % | |
базисные |
цепные | ||
1 |
950 |
100 |
100 |
2 |
1070 |
112,6 |
112,6 |
3 |
990 |
104,2 |
92,5 |
4 |
1140 |
120,0 |
115,2 |
5 |
1280 |
134,7 |
112,2 |
Среднегодовой темп прироста можно рассчитать по среднегеометрической:
Т ср. ====1,0771=107,71%
Вывод: за пять лет объем производства товарной продукции увеличился на 34,7 %. Среднегодовой темп прироста составил 7,71 %.
Включает в себя приемы анализа: относительных величин, графический.
4. коэффициентный анализ –используется как соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого же явления, но взятого за другое время или по другому объекту.
Включает в себя приемы анализа: сравнение, относительных величин, графический, группировки.
5. сравнительный анализ – применяется для расчета влияния факторов на результат и подсчета резервов, а также для выбора оптимального решения. Сравниваются результаты деятельности предприятия до, и после изменения какого-либо фактора.
Включает в себя приемы анализа: сравнение, относительных величин, графический, балансовой увязки и зачета.
Балансовая увязка служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. На любой анализируемый показатель всегда влияют несколько факторов. Одни стараются увеличить анализируемый показатель, то есть действуют в сторону увеличения. Другие наоборот действуют в сторону уменьшения анализируемого показателя. Они действуют одновременно. Чтобы определить влияние каждого из них используют прием балансовой увязки.
В основе этого приема лежит модель, построенная на базе товарного баланса.
Он + П = Р + В + Ок, отсюда
Р = Он + П – В – Ок, где
Он – остаток товаров (готовой продукции) на начало года на складе;
П – поступление товаров от поставщиков (продукции с производства);
Р – реализация товаров (готовой продукции) в течение года покупателям;
В – внутреннее потребление товаров (готовой продукции) в течение года;
Ок – остаток товаров (готовой продукции) на конец года на складе.
Метод зачета используется в основном при анализе качественных показателей как номенклатура выпущенных изделий, ассортимент товаров, ритмичность выпуска продукции. Сущность этого метода заключается в следующем.
При сравнении плановых и отчетных данных не считается отклонение, а заполняется новая графа «в счет плана». Из двух сравниваемых величин плановой и отчетной, в эту графу проставляется наименьшая из них.
Процент выполнения плана считается также по-иному.
% выполнения плана =
План в этом случае не может быть выполнен более чем на 100 %.
6. факторный анализ –используется для оценки влияния факторов на результативный показатель. Определяется влияние факторов первого уровня, устанавливается функциональная зависимость между анализируемым фактором и влияющими факторами, оценивается влияние каждого фактора на результат. Конструируются математические модели анализа. В факторном анализе используют детерминированные и стохастические модели анализа.
В детерминированном анализе выделяют наиболее часто встречающиеся типы факторных моделей:
модель аддитивного типа: У = Х1 + Х2 + Х3 +…..+ Хн
модель мультипликативного типа: У = Х1 * Х2 * Х3 *…..*Хн
модель кратного типа: У =
модель смешанного типа: У = Х1 *
Рассмотрим основные способы (приемы) анализа детерминированной факторной модели.
Метод цепных подстановок –универсальный способ детерминированного факторного анализа, который используется для расчета влияния факторов во всех факторных моделях.
Сущность этого метода –определение влияния нескольких факторов на изменение величины результативного показателя. Изначально определяют влияние количественных факторов, а затем качественных.
Влияние факторов определяют путем постепенной замены базисной величины каждого фактора в объеме результативного показателя на фактическую величину фактора. С этой целью рассчитывают ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают вначале изменение одного, затем двух, трех и т. д. факторов.
Помните: условий разрабатывается всегда на одно меньше, чем факторов в модели анализа.
Правильность расчета можно проверить, если общий прирост результативного показателя тождественен приростам величин результативного показателя за счет факторов в детерминированной модели анализа.
Метод абсолютных разниц – применяется для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях типа
У = А * (В – С).
Особенно эффективен этот метод, когда исходная информация уже содержит данные по абсолютным отклонениям факторных показателей. Метод абсолютных разниц не требует расчета условных величин результативного показателя за счет отдельных факторов.
Пример: смешанная модель У = А* (В-С)
±Уа = ±А*(В1-С1)
±Ув = А2* ±В
±Ус = А2* (-С)
Правильность расчета проверяется, как и в цепной подстановке.
Метод относительных разниц – как и в методе абсолютных разниц, используется для измерения влияния факторов в мультипликативных и смешанных моделях типа
У = А * (В – С).
Его применение эффективно, когда исходная информация уже содержит данные по относительным отклонениям факторных показателей в процентах или коэффициентах.
Пример: мультипликативная модель У = А * В
±Уа = (У1 * ±А %)/ 100%
±Ув =( (У1 * ±Уа) * ±В %)/ 100 %
Правильность расчета проверяется по аналогии предыдущих методов.
Метод интегральный – наиболее мобилен в экономическом анализе, так как при его использовании не имеет значения, на какое место в модели поставлен факторный показатель.Дополнительный приростот совместного действия факторов раскладывается между ними пропорционально изолированному воздействию факторов на результативный показатель. Использование этого метода позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов на изменение результативного показателя.
Пример: мультипликативная модель У = А * В
±Уобщ. = У2 – У1
±А = А2 – А1
±В = В2 – В1
±Уа = В1 * ±А +
±Ув = А1 * ±В +
Правильность расчета проверяется по аналогии предыдущих методов.
Далее определяют степень влияния (СВ) каждого фактора на результативный показатель.
СВа =
СВв =