Показник рентабельності продукції (RПР) характеризує, на скільки вигідно підприємству виготовляти продукцію. Він обчислюється як відношення чистого прибутку до собівартості товарної продукції за формулою (13.50):

Розрахунок всіх наведених вище показників створює підстави для повного і ґрунтовного аналізу фінансово-господарського стану підприємства в поточному періоді.

Отже, на практиці важливо знайти дійові напрямки підвищення ефективності функціонування підприємств. Для розв'язання цього завдання певного значення набуває класифікація чинників його зростання. Взагалі всі чинники підвищення ефективності функціонування підприємств зводяться до трьох напрямків:

1)управління витратами і ресурсами;

2)напрямки розвитку і удосконалення виробництва та іншої діяльності;

3)напрями удосконалення системи управління підприємством та всіма видами його діяльності.

До першої групи мобілізації чинників можна віднести такі заходи щодо підвищення поточної виробничої діяльності підприємства: зростання продуктивності праці

ізменшення зарплатоємності виготовлення продукції (тобто економія витрат живої праці); зниження загальної ресурсомісткості виробництва (зменшення енергоємності, фондомісткості, матеріаломісткості тощо). Все це спонукає підприємство до раціонального використання природно-сировинних ресурсів. Активна мобілізація вказаних факторів передбачає здійснення таких заходів, як: прискорення впровадження результатів науково-технічного та організаційного прогресу в практику діяльності підприємства; удосконалення організаційної та виробничої систем управління, форм і методів організації діяльності, її планування і мотивації; підвищення якості і конкурентоспроможності виготовлюваної продукції; удосконалення і постійне коригування всіх видів діяльності для забезпечення їх вимогам сучасності. Всі визначені напрямки власне представляють другий напрям мобілізації факторів підвищення ефективності господарювання підприємства.

Але найважливішого значення набувають чинники, визначені третьою групою, оскільки їх мобілізація передбачає визначення місця реалізації в системі управління діяльністю. Тут доцільно розглядати внутрішні та зовнішні відносно до підприємства фактори. Адже факторами внутрішнього середовища можливо оперувати на рівні підприємства, а от зовнішніми факторами управляти майже неможливо, оскільки вони потребують зазвичай суттєвих структурних зрушень, розгалуження інфраструктури підприємства, залучення інституціональних механізмів для забезпечення належних

469

передумов функціонування підприємства, і взагалі – удосконалення та розробки дієвих державних економічних та соціальних програм розвитку суспільства.

 ВПРАВИ ДЛЯ РОЗПІЗНАННЯ ТЕРМІНІВ

Розпізнайте, яку економічну категорію характеризують наведені нижче визначення. Обґрунтуйте свою відповідь.

Зашифрованими економічними категоріями є:

-валова продукція;

-валовий випуск;

-валовий оборот;

-вертикальний фінансовий аналіз;

-виробнича програма;

-виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

-властивість;

-внутрішньозаводський виробничий оборот;

-горизонтальний фінансовий аналіз;

-економічна діагностика підприємства;

-коефіцієнт покриття;

-конкурентоспроможність товару;

-конкурентоспроможність;

-ліквідність підприємства;

-реалізована продукція;

-рентабельність продукції;

-рівень якості виробу;

-товарна продукція;

-чистий робочий капітал;

-якість.

Наявність коштів для оплати підприємством поточних боргів, а також фі-

2.нансові ресурси для розширення діяльності та інвестування найбільш ? прибуткових видів діяльності

470

10.Сукупність властивостей і характеристик продукції, які дають їй можли- ? вість задовольняти обумовлені чи передбачувані потреби споживачів

11.Об'єктивна спроможність продукції, яка проявляється при її створенні, ? експлуатації і споживанні

Відносна характеристика якості, заснована на порівнянні сукупності показ- 12. ників якості розглянутого виробу із сукупністю базових показників (анало- ?

гів, перспективних зразків, випереджаючих стандарти тощо)

Сукупність якісних і вартісних характеристик товару, що сприяють ство-

13.ренню переваги даного товару перед товарами-конкурентами в задово- ? ленні конкретної потреби покупця

20.Ступінь прибутковості виготовлення підприємством продукції, яка обчис- ? люється як відношення чистого прибутку до собівартості продукції

 ТЕСТОВІ ВПРАВИ

Дайте відповідь на наступні тестові запитання:

1. Які з наведених нижче показників не відносяться до вартісних показників виробничої програми підприємства?

471

а) товарна продукція; б) реалізована продукція;

в) витрати на 1 грн. товарної продукції; г) валова продукція; д) чиста продукція.

2.Загальною вартістю усіх видів готової продукції, напівфабрикатів, робіт і послуг виробничого характеру, призначених для продажу або реалізації різним спо-

живачам називають:

а) товарною продукцією; б) валовою продукцією;

в) реалізованою продукцією; г) чистою продукцією.

3.Розробляючи виробничу програму, підприємство повинно враховувати:

а) попит споживачів; б) державні контракти та державне замовлення;

в) портфель замовлень на продукцію інших споживачів; г) результати маркетингового дослідження.

4.Перелік найменувань виробів, що випускаються підприємством, визначає:

а) номенклатуру; б) асортимент; в) прайс-лист;

г) технологічний регламент.

5.Частку оптової ціни виробу, що включає в себе заробітну плату, відраху-

вання на соціальне страхування, інші відрахування та прибуток, визначає:

а) обсяг чистої продукції підприємства; б) обсяг нормативно-чистої продукції підприємства; в) обсяг кінцевої продукції підприємства; г) прямі витрати на оплату праці.

6.Що з наведеного переліку відповідає визначенню валового обороту?

а) вартість готових виробів і напівфабрикатів (виготовлених як з власної сировини, так і з матеріалів замовників) з урахуванням встановлених на них виробничих цін, до якої також входить вартість робіт промислового характеру, але вираховується вартість продукції власного виробництва, яка йде на промислововиробничі потреби всередині конкретного підприємства; б) продукція, призначена для відпуску споживачам;

в) вартість всіх відвантажених матеріалів, які були оплачені споживачами; г) сукупна вартість валового випуску всіх видів продукції незалежно від того, ви-

користовуються вони в переробці на тому ж підприємстві чи призначені для відпуску споживачам, а також вартість робіт промислового характеру і послуг, наданих споживачам і власним цехам; д) вартість продукції і послуг цехів підприємства, споживаних іншими цехами власного підприємства.

7. Які елементи включаються до вартості товарної продукції підприємства?

а) готова продукція, включаючи вироби широкого вжитку (виготовлені як з повноцінної сировини, так і з відходів), призначена для відпуску споживачам, а також для різних невиробничих потреб підприємства;

472

б) продукція підсобних і допоміжних цехів, в тому числі електроенергія, пара і вода, вироблені на конкретному підприємстві, призначені для відпуску споживачам, а також для різних невиробничих потреб підприємства; в) продукція промислового характеру, виконувана на замовлення споживача; г) напівфабрикати, заплановані до відпуску споживачам;

д) продукція учбових майстерень, що реалізується підприємством на сторону; е) тара власного виробництва, якщо у відпускній ціні не врахована її вартість; є) всі вказані елементи включають у вартість товарної продукції підприємства.

8.Які елементи включають до внутрішньозаводського обороту підприємства?

а) вартість переробки на підприємстві напівфабрикатів власного виробництва; б) вартість електроенергії, пари, води, стислого повітря і холоду власного виробництва для технологічних цілей, вентиляції, освітлення і опалення цехів, заводських складів, будівель заводоуправління тощо; в) вартість виготовлених для виробничих потреб інструментів, пристосувань,

моделей, запасних частин, допоміжних матеріалів власного виготовлення; г) вартість матеріалів власного виробництва, витрачених під час поточних ремонтів і під час обслуговування обладнання (змащення, чищення тощо);

д) вартість тари власного виготовлення, призначеної для упакування продукції підприємства, якщо її вартість включена до оптових цін на цю продукцію; е) всі вказані елементи включають у вартість внутрішньозаводського обороту підприємства.

9.Які з наведених показників якості не відносяться до функціональних?

а) потужність і швидкодія; б) надійність (довговічність); в) ергономічність; г) естетичність;

д) ресурсоємність виробництва.

10.Документи, що регулюють діяльність кожного виробничого процесу; складові одиниці, норми, вимоги і методи в сфері розробки й організації виробництва виробів; технологічні процеси, норми і вимоги до них; обмеження за застосову-

ваною номенклатурою матеріалів, деталей; форми і методи управління є…

а) стандартами; б) сертифікатами якості; в) ліцензіями; г) патентами.

11.Спроможність деякого класу об'єктів займати визначену ринкову нішу на-

зивають…

а) конкурентоспроможністю; б) якістю; в) позиціонуванням;

г) диверсифікацією.

12.Який метод оцінки конкурентоспроможності заснований на використанні одиничних параметрів аналізованої продукції і бази порівняння, їх зіставленні; він дає можливість лише констатувати факт конкурентоспроможності аналізованої продукції чи наявності в неї недоліків у порівнянні з товаром-аналогом, проте не враховує вплив на переваги споживача при виборі товару вагомості кожного параметра?

473

а) комплексний метод оцінки конкурентоспроможності; б) диференціальний метод оцінки конкурентоспроможності.

13.Аналіз і оцінку економічних показників роботи підприємства на основі вивчення окремих результатів, неповної інформації з метою виявлення можливих перспектив його розвитку і наслідків ухвалення поточних управлінських рішень нази-

вають…

а) техніко-економічним аналізом; б) моніторингом;

в) економічною діагностикою підприємства; г) фінансовим аналізом діяльності підприємства.

14.За яких умов виробничо-господарську діяльність підприємства вважають

ефективною?

а) якщо підприємство раціонально використовує наявні активи; б) якщо підприємство своєчасно погашає зобов'язання; в) якщо підприємство функціонує рентабельно; г) за всіх визначених умов.

15.Який аналіз відтворює динаміку фінансової звітності за ряд років?

а) горизонтальний аналіз; б) вертикальний аналіз;

в) аналіз за допомогою фінансових коефіцієнтів.

16.Прибуток, який розраховується як різниця між чистим доходом від реалі-

зації продукції і собівартістю реалізованої продукції, є:

а) валовим; б) чистим;

в) операційним; г) маржинальним;

д) прибутком до оподаткування.

17.Частина виручки, що залишається на підприємстві після відшкодування

усіх витрат на виробничу і комерційну діяльність, називається:

а) рентабельністю; б) прибутком;

в) ефективністю виробництва; г) чистим доходом.

18.Відносним показником ефективності роботи підприємства є:

а) прибуток; б) рентабельність;

в) ефективність виробництва; г) собівартість продукції.

19. Яке з тверджень є вірним?

а) фінансові результати розкривають мету виробничої діяльності; б) фінансові результати розкривають рівень прибутковості виробництва; в) обидві відповіді вірні.

20. Аналізуючи прибутковість поточних завершених виробничо-господарських операцій на промисловому підприємстві, рекомендується використовувати:

474

а) балансовий прибуток; б) чистий прибуток;

в) рівень ефективності використання ресурсів у виробничому процесі; г) всі визначені показники; д) вірної відповіді немає.

21. В чому полягає ліквідність підприємства?

а) у можливості підприємства швидко мобілізувати свої власні кошти для погашення у відповідні строки поточних зобов'язань; б) у можливості підприємства швидко придбати кошти для виробництва власної продукції;

в) у можливості підприємства придбати кошти для виробництва товарів та їх просування на ринок збуту продукції.

22. Показники фінансової стійкості орієнтовані на:

а) виявлення найбільш сприятливих умов для реалізації товару; б) виявлення потенційного, стійкого капіталу; в) вірної відповіді немає.

23.Рівень коефіцієнта заборгованості підприємства не повинен бути:

а) меншим за одиницю; б) більшим за одиницю; в) дорівнювати одиниці; г) вірної відповіді немає.

24.Який вид фінансового аналізу за допомогою коефіцієнтів вказує на його спроможність перетворювати активи на грошові кошти швидко і без втрат рин-

кової вартості?

а) операційний аналіз; б) аналіз операційних витрат;

в) аналіз управління активами; г) аналізу ліквідності;

д) аналіз довгострокової платоспроможності; е) аналіз прибутковості.

ЗАДАЧІ ДЛЯ САМОСТІЙНОГО РОЗВ'ЯЗАННЯ

1.У плановому році підприємство повинно виготовити основної продукції для реалізації на суму 140 тис грн. Крім цього, заплановано надати послуги промислового характеру на суму 36 тис грн, а також виготовити напівфабрикатів на суму 260 тис грн, з яких буде використано у власному виробництві на суму 250 тис грн.

Незавершене виробництво на кінець року збільшилось в порівнянні з початком року на 26 тис грн. На початок року залишки готової продукції на складі складали 50 тис грн, на кінець року – 46 тис грн.

За наведеними характеристиками виробництва необхідно визначити обсяг товарної, валової та реалізованої продукції.

2.За планом підприємства на рік основна продукція для реалізації складає суму 3600 тис грн. Крім того, заплановано надати послуги промислового характеру на сторону на суму 66 тис грн. Напівфабрикатів виготовлено на суму 530 тис грн, з них використовується у власному виробництві – на 470 тис грн. Залишки готової продукції

475

на складі і товари відвантажені, але ще не оплачені покупцем, на початок року склали суму 340 тис грн, на кінець року – 320 тис грн. Незавершене виробництво на кінець року збільшиться в порівнянні з початком року на 56 тис грн.

За наведеними характеристиками виробництва необхідно визначити обсяг товарної, валової та реалізованої продукції.

3.Завод виробляє готових виробів і напівфабрикатів:

-по ливарному цеху на суму 1070 тис грн, з них – на 840 тис грн. призначається для власного споживання і на 230 тис грн – відпуск на сторону;

-по ковальському цеху на суму 280 тис грн, з них на 110 тис грн. заплановано реалізувати на сторону, а решту – передати складальному цеху;

-по інструментальному цеху на суму 45 тис грн, при цьому вся продукція призначається для внутрішньозаводського використання;

-по складальному цеху на суму 3100 тис грн;

-по навчальних майстернях на суму 950 тис грн.

Продукція складального цеху і навчальних майстерень повністю реалізується на сторону.

Крім цього, планується виготовити обладнання на 64 тис грн для власного капітального будівництва, а також надати послуги промислового характеру на сторону на суму 20 тис грн.

Залишки незавершеного виробництва на початок року становили 180 тис грн, на кінець року – 110 тис грн.

За наведеними даними необхідно визначити обсяг валового і внутрішньозаводського обороту, валову, товарну і реалізовану продукцію.

4. На основі наведених у таблиці даних визначте планові показники валової, товарної і реалізованої продукції, а також валового і внутрішньозаводського оборотів.

Разом з переліком наведених по підприємству даних слід урахувати, що залишки готової продукції на складі на початок року становили 200 тис грн, а на кінець року

– 120 тис грн.

476

5.Планом підприємства на рік передбачено виготовлення трьох видів готової продукції: вищого сорту в кількості 2000 одиниць, І сорту – 2500 одиниць, ІІ сорту – 1000 одиниць. Оптова ціна продукції складає відповідно до сортаменту: 353, 274 та 125 грн за одиницю. Вартість інших виробів в оптових цінах підприємства складає 640 тис грн. Крім того, заплановані послуги промислового характеру на сторону в оптових цінах підприємства на суму 120 тис грн.

Визначте обсяг товарної продукції.

6.За наведеними нижче даними необхідно визначити обсяг валової продукції, а також залишки напівфабрикатів на кінець звітного періоду по цеху виготовлення кислоти. Всі розрахунки необхідно здійснити в табличному форматі:

За даними таблиці необхідно також обчислити коефіцієнт комбінування як відношення валового обороту до валової продукції, на основі чого охарактеризувати досліджуване виробництво.

7. Умови входження товару на ринок наведені в таблиці:

Характеристики аналогічних товарів, які пропонуються для продажу на відповідному ринковому сегменті, представлені в таблиці:

477

Вагомість товарних атрибутів для оцінки товару споживачем наведені в таблиці:

За наведеними в зведених таблицях даними необхідно здійснити аналіз якості і конкурентоспроможності товарів кожного з підприємств на ринку.

8.Здійсніть аналіз фінансових результатів підприємства в звітному році, використавши наведені нижче показники, і визначте ефективність діяльності підприємства у визначеному періоді за критерієм рентабельності продажів. Отриманий в звітному році дохід (виручка від реалізації продукції) склав суму 1271,6 тис грн, собівартість реалізованої продукції – 568,9 тис грн. Дохід від позавиробничої діяльності склав суму 85,1 тис грн. Адміністративні, збутові, інші операційні витрати склали відповідно 84,5, 89,8 та 208,1 тис грн. Податок на додану вартість обчислюється відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість» за ставкою 20%.

Вякості допоміжних обчислень необхідно розрахувати валовий, операційний та чистий прибуток від фінансово-господарської діяльності аналізованого підприємства. Відповідно до чинного Закону «Про оподаткування діяльності підприємств» ставка податку на прибуток складає 25%.

Як зміниться рентабельність продажів аналізованого підприємства, якщо обсяги збуту продукції зростуть на 2,5%?

Обчисліть відповідну зміну та зробіть необхідні пояснення.

9.Матеріальні витрати для виробництва і реалізації продукції в сумі 3283 тис грн складають 70% загальної суми виробничих витрат. За підзвітний період підприємством було виготовлено товарної продукції на суму 7412 тис грн, а реалізовано 92% від суми товарної продукції.

Середньорічна вартість основних виробничих фондів підприємства складає 3376 тис грн, нематеріальних активів – 25 тис грн, а оборотних коштів – 1048 тис грн.

478

Визначте ефективність діяльності підприємства за показниками чистого прибутку, рентабельності випуску продукції та рентабельності підприємства.

Підприємство є платником податку на додану вартість (ПДВ) за ставкою 20%, а також податку з прибутків за ставкою 25%.

Визначте, як зміниться ситуація, якщо обсяги товарної продукції зростуть на 2,5%, а обсяги реалізації продукції збільшаться на 7% від вказаного рівня вартісних показників?

Обчисліть вказані показники і наведіть пояснення. Зробіть відповідні пояснення.

10.Необхідно проаналізувати фінансовий стан підприємства за показниками чистого прибутку, рентабельності виробництва продукції та рентабельності продажу продукції протягом 2003-2004 рр., а також порівняти їх між собою за допомогою відповідних індексів, зробивши відповідні висновки.

Виручка від реалізації продукції в 2003 році склала 1236,6 тис грн, в 2004 році – 3677,3 тис грн. Собівартість реалізованої продукції в 2003 році склала 932,1 тис грн,

в2004 році – 2757,4 тис грн. Адміністративні витрати в 2003 році склали 35,2 тис грн,

в2004 році – 57,7 тис грн. Витрати на збут в 2003 році склали 56,0 тис грн, в 2004 році – 85,0 тис грн. Інші операційні витрати в 2003 році склали 2,5 тис грн, в 2004 році

– 43,9 тис грн. Фінансових витрат в 2003 році не було, а в 2004 році вони склали суму 11,2 тис грн. Необхідно також урахувати, що підприємство є платником податку на додану вартість (ПДВ) за ставкою 20%, а також податку з прибутку за ставкою 25%.

Визначте, як зміниться ситуація, якщо підприємство матиме податкову пільгу по нарахуванню податку на додану вартість за нульовою ставкою і в 2004 році реалізує таке право. Проаналізуйте ситуацію і віднайдіть всі необхідні показники.

11.Підприємство на плановий рік має такі дані:

Залишки готової продукції на складах і товарів відвантажених, але не оплачених на початок планового року (тис грн): за оптовими цінами підприємства – 630; за виробничою собівартістю – 510. Випуск товарної продукції в плановому році передбачений на наступному рівні (тис грн): за оптовими цінами підприємства – 47350; за повною собівартістю – 38600. Залишки готової продукції на складах і товарів відвантажених, але не оплачених на кінець планового року (тис грн): за оптовими цінами підприємства – 590; за повною собівартістю – 470.

Визначте прибуток від реалізації товарної продукції на плановий рік.

12.Планова повна собівартість одиниці виробу складає 449,57 грн, оптова ціна підприємства на неї 494,97 грн. Визначте рентабельність виробу.

Як зміниться рентабельність продукції, якщо собівартість її виробництва зросте на 2,5%, а оптова ціна – на 3%?

13.Балансовий прибуток за планом на рік складає 6840 тис грн. Вартість виробничих основних фондів на початок планового року – 15980 тис грн. Протягом року заплановано введення в дію основних виробничих фондів: у березні – вартістю 540 тис грн, у серпні – вартістю 360 тис грн. Вибувають основні фонди в червні – вартістю 380 тис грн. Середньорічна вартість нормованих оборотних коштів – 9738 тис грн.

Визначте рентабельність виробничих фондів підприємства.

14.Виручка від реалізації продукції за планом підприємства на рік складає 17600 тис грн. Виробнича собівартість цієї продукції – 12800 тис грн, позавиробничі витрати складають 3% виробничої собівартості. Середньорічна вартість виробничих основних фондів – 7120 тис грн. Середньорічні залишки нормованих оборотних коштів – 1260 тис грн.

479

Визначте рентабельність виробничих фондів підприємства.

15.На підприємстві річна виручка від реалізації продукції склала 11816,6 тис грн, собівартість реалізованої продукції – 9363,7 тис грн. Інші операційні витрати 15,3 тис грн, позареалізаційні доходи – 118,8 тис грн, позареалізаційні витрати – 1,9 тис грн. Основні засоби на початок року склали суму 50678,0 тис грн, на кінець року – 55605,7 тис грн. Оборотні кошти підприємства на початок року становили 9365,4 тис грн, на кінець року – 10837,5 тис грн.

Визначте рентабельність виробничих фондів підприємства.

16.Собівартість виробу А зменшилась у плановому році з 96,67 грн до 91,22 грн, виробу Б – з 53,53 грн до 48,58 грн. Оптова ціна протягом року залишалася незмінною і відповідно на вироби А і Б дорівнювала 108,3 грн і 59,78 грн.

Визначте прибуток підприємства і рентабельність виробів А і Б та виробництва

вцілому, якщо відомо, що на підприємстві було реалізовано 12 тис одиниць виробів А і 16,3 тис одиниць виробів Б.

17.Підприємство виробляє продукцію одного найменування за ціною 23,50 грн. Питомі змінні витрати складають 18,50 грн. Загальна величина постійних витрат 55 тис грн. Внаслідок зростання орендної плати загальні постійні витрати збільшились на 6%. Визначте, яким чином збільшення постійних витрат вплине на величину беззбиткового обсягу виробництва?

18.Визначити мінімальний обсяг реалізованої продукції, який забезпечує початок дохідності (беззбитковий обсяг), якщо відомо, що виручка від реалізації продукції складає 18750 тис грн, собівартість продукції – 16380 тис грн, у тому числі: умовнопостійні витрати – 3460 тис грн, умовно-змінні витрати – 12920 тис грн.

19.Підприємство має намір виготовлювати нову продукцію за ціною 15,97 грн за одиницю. Річна сума умовно-постійних витрат підприємства складає 9,9 тис грн. Рівень змінних витрат на одиницю продукції складає 60% від її ціни. Визначити мінімальний обсяг реалізації продукції, що забезпечує початок дохідності підприємства.

20.Здійсніть горизонтальний і вертикальний фінансовий аналіз суб'єкта малого підприємництва, а також розширений фінансовий аналіз за допомогою фінансових коефіцієнтів, на основі чого зробіть висновок щодо ефективності його фінансовогосподарської діяльності. Основна фінансова звітність діяльності суб'єкта малого підприємництва наведена нижче в бухгалтерській звітності.

Визначте особливості розрахунку всіх фінансових показників порівняно з процедурою їх обчислення для крупних промислових підприємств відповідно до встановлених Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку № 2, 3, 4 і 5 форм звітності. На чому це позначається?

480

Наказ Міністерства фінансів України від 25 лютого 2000 року №39 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 15 березня 2000 року №161/4382

ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ суб'єкта малого підприємництва

481

482