7.1. Понятие кредита и займа, и их отличия, особенности

Кредит
↙		↘
Банковский		Коммерческий
выдача банком денег организациям и физическим лицам на определённые цели на определенный срок с уплатой.		предоставление одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары

Срок выдачи кредита

Долгосрочный Краткосрочный

№ 67 (более года) № 66 (менее года)

Если организация взяла кредит на 3 года, то задолженность считается долгосрочная, но когда до конца срока долга остается 365 дней, задолженность должна быть переведена в краткосрочную.

Если кредит в срок банку не возвращен, то у организации возникает просроченная кредиторская задолженность.

ПБУ 15 р.I п.2

Основная сумма обязательства по кредиту учитывается как кредиторская задолженность.

ПБУ 15 р.I п.3

Расходами по кредиту является:

1)Начисление процентов Д91 К66; 67/%

2) Дополнительные расходы

а) информационные услуги Д91/2 К67

б) экспертиза договора Д91/2 К76

в) прочие расходы.

ПБУ 15 р.I п.4

66	67
66/основная сумма долга
учет кредиторской задолженности по краткосрочному кредиту	Аналогично
66/%
учет начисленных процентов

ПБУ 15 р.I п.5

Погашен кредит банка

Д 66/основная сумма долга;

Д67/основная сумма долга; К51.

7.2. Начисление процента по получению кредита

Актуальные формы кредита:

1. Банковский кредит – одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду денежных средств. Банковский кредит представляется, исключительно, кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального Банка. В роли заемщика выступают юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор. Доход по этой форме кредита банк получает в виде ссудного процента или банковского процента.

2. Коммерческий кредит – одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находя практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой формы кредита — ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли.

3. Онкольный кредит подлежит погашению в фиксированный срок после уведомления кредитора, в настоящее время используется достаточно редко;

4. Контокоррентный кредит – это кредит банка, который предоставляется в национальной или иностранной валюте в соответствии с потребностями клиентов. Может использоваться в различных объемах, которые не должны превышать установленный лимит, который определяется, как правило, в пределах 75% среднемесячного оборота средств по текущему счету заемщика за последние 6 месяцев. Для получения кредита открывается контокоррентный счет, на котором ежедневно отражаются все платежи клиента и поступления средств на его адрес.

5. Овердрафт – это краткосрочный кредит, который предоставляется путем списания средств по счету клиента, сверх остатка средств на счете. В результате этого, на счете клиента образуется дебетовое сальдо. Овердрафт – это отрицательный баланс на текущем счете клиента. Овердрафт может быть разрешенным, т.е. предварительно согласованным с банком и неразрешенным, когда клиент выписывает чек или платежный документ, не имея на это разрешение банка. Процент по овердрафту начисляется ежедневно на непогашенный остаток, и клиент платит только за фактически использованные им суммы.

6. Факторинг – это кредитование поставщиков путём выкупа краткосрочной дебиторской задолженности, как правило, не превышающей 180 дней. Между факторинговой компанией и поставщиком товара заключается договор о том, что ей по мере возникновения требований по оплате поставок продукции предъявляются счета-фактуры или другие платёжные документы. Факторинговая компания осуществляет дисконтирование этих документов путём выплаты клиенту 60−90 % стоимости требований. После оплаты продукции покупателем факторинговая компания доплачивает остаток суммы поставщику, удерживая процент с него за предоставленный кредит и комиссионные платежи за оказанные услуги.

7. Потребительский кредит – это целевая форма кредитования. В роли кредитора могут выступать как специализированные кредитные организации, так и любые юридические лица, осуществляющие реализацию товаров или услуг

8. Государственный кредит – здесь идет непременное участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней. Осуществляя функции кредитора, государство через Центральный Банк производит кредитование.

9. Вексельный кредит – кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками своим покупателям.

10. Межбанковский кредит – кредит, предоставляемый одним банком другому. Основным кредитором на рынке является Центральный банк. Коммерческие банки выступают в роли заемщиков и кредиторов других коммерческих банков. Обычно заимствование средств осуществляется на основе разовых кредитных договоров или посредством размещения депозитов в других банках.

ПБУ 15 р.II п.7

Расходы по кредиту классифицируется следующим образом:

		расходы по кредиту
	↙						↘
прочие расходы						Включая в стоимость инвестиционного актива
	91/2				1)затраты длительного характера
	(При начислении процентов)				2)затраты с изготовлением, сооружением, возведением объектов основных средств и нематериальных активов

Пример 1. 15 марта 2012 года, организация получила кредит в банке на 3 месяца. Сумма кредита 500тыс. руб.

Ставка 18%.

Цель получения кредита: прочие расходы.

Уплата: ежемесячно, в последний рабочий день месяца.

Решение:

1. 15.03.2012 Д51 К66/основная сумма долга ∑=500тыс. руб.

2. 31.03.2012 начислены проценты по кредиту за март Д91/2 К66/%

   за 16дней=		500тыс. руб.*18%
   	100%		*16дн.=3945руб.
   		365дн.

3. 31.03.2012 начислены и перечислены проценты за март банку по кредиту Д66/% К51 ∑=3945 Д91/2 К66/2 Д66/% К51

500тыс. руб.*18%		:365дн.*76дн.=18739
100%

За76дней =

4. 15.06.2012 перечислены деньги банку

Д66/основная сумма долга К51 ∑=500тыс. руб.

В ПБУ 15 предусмотрено включение процентов в стоимость инвентарного объекта, такие проценты могут учитываться на счетах 08/3; 08/4;08/5, если же во время строительства произошла консервация объекта, сроком более 3-х месяцев, то в этот период проценты учитываются как прочие расходы.