6.2. Формирование и изменение добавочного капитала

Добавочный капитал занимает важное место в структуре капитала организации. Добавочный капитал включает в себя три основных элемента:

1. При переоценке вне оборотных активов

А) переоценка основных средств. Д01 К 83/ Д.К. (переоценка основных средств)

Б) переоценка нематериальных активов (с 2011 года). Д04 К83/ переоценка.

2. Полученный эмиссионный доход в результате продажи ценных бумаг выше их номинальной стоимости

Эмиссионный доход: Д75 К83/ эмиссионный доход.

3. Полученная курсовая разница при погашении задолженности по взносам в уставный капитал, выраженная в иностранной валюте. Д75 К83/курсовая разница

Уменьшение добавочного капитала.

Возможность использования добавочного капитала предусмотрена стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг. Утвержден приказом федеральной службы по финансовым рынкам от 16.03.2005 № 05-4 ф.з-Н

1. Уменьшение добавочного капитала за счет увеличения уставного капитала. Д83 К80

2. Использование средств добавочного капитала для выплаты доходов учредителям, но только по решению общего собрания акционеров. Д83 К75.

3. При корректировке суммы начисленной амортизации по переоцененному объекту. Д83 К02.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).

6.3. Формирование и изменение резервного капитала

Резервный капитал организации – это страховой капитал организации, который в настоящее время создается только за счет средств нераспределенной прибыли и предназначен для покрытия убытков компании.

Пример:

Создан резервный капитал.

Д84 К82

Создание резервного капитала:

1. В обязательном порядке (Акционерные общества, совместные предприятия)

2. В добровольном порядке (Любые организации, которые зафиксировали данный факт в учетной политике)

Направление средств резервного капитала:

1. Покрытие убытков организации. Д82 К84.

2. Погашение облигаций Акционерного Общества. Д82 К66;67

6.4. Учет средств нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Счет 84 «учет средств нераспределенной прибыли и непокрытого убытка»:

1. Нераспределенная прибыль (П).

2. Непокрытый убыток (А).

Данный счет является Активно – Пассивным, Балансовым, Фондовым, Финансово – результативным.

В течение отчетного года финансовый результат от основного вида деятельности формируется на счете №90, от прочих видов деятельности формируется на счете №91.

Основной вид деятельности: прибыль – Д90/9 К99, убыток – Д99 К90/9.

Прочие виды деятельности: прибыль – Д91/9 К99, убыток – Д99 К91/9.

На 31.12 отчетного года счет №99 закрывается.

Нераспределенная прибыль – Д99 К84.

Непокрытый убыток – Д84 К99.

Направление средств нераспределенной прибыли:

1. На увеличение резервного капитала. Д84 К82.

2. На погашение убытков компании. Д84 К84.

3. Начисление дивидендов:

А) акционерам Д84 К76/3

Б) учредителям Д84 К75/2

В) работникам предприятия, держателям акций Д84 К70.

Тема 7. Учет кредитов и займов

1. Понятие кредита и займа, и их отличия, особенности.

2. Начисление процента по получению кредита.

3. Отражение вексельных обязательств на счетах бухгалтерского учета, учет процента и дисконта по векселям и облигациям. (самостоятельно)

Нормативные документы по теме

а) ПБУ 15/08 – учет расходов по займам и кредитам.

б) ГК РФ глава 42, займ и кредит.